業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額計(jì)算公式

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰".也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除.因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時(shí)候要調(diào)增納稅金額.

比如:當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出8萬元.可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1000萬*0.5%=5萬,8萬*60%=4.8萬中較低的數(shù)字,即4.8萬元.由于會計(jì)利潤總額中,按8萬元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi).因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額8-4.8=3.2萬元.因此在企業(yè)所得稅率為25%的情況下要補(bǔ)交企業(yè)所得稅3.2*0.25%=0.8萬元.

例:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.二者取其最低的金額.

比如300萬元收入,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3萬元.計(jì)算稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出:

300萬元收入*5‰=1.5萬元;

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3萬元*60%1.8萬元

二者取其最低的金額,稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.5萬元.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額計(jì)算公式是怎樣的呢？上文小編為大家介紹了招待費(fèi)調(diào)增所得稅額的計(jì)算公式和例題，大家先對照公式在看例題，希望能幫助大家了解這個(gè)內(nèi)容哦，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！