不得免征和抵扣的部分怎么做賬?

出口不得抵免部分,即主營業(yè)務(wù)收入*征稅率與退稅率之差

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅/進項稅轉(zhuǎn)出

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口材料人民幣金額 X (征稅率-退稅率)解釋:①"免稅購進原材料價格",一般來說指的是當月取得的所有進口材料的人民幣價格.②"征稅率"和"退稅率",原則上是根據(jù)其出口貨物的商品編號進行確定.但實際操作中,日常的計算是根據(jù)進料加工合同手冊登記時的"復(fù)出口商品碼"進行確定的.直到該進料加工合同核銷時,才根據(jù)整個合同的出口產(chǎn)品去確定其實際適用的"征稅率"和"退稅率".

實行"免抵退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運的,應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的帳務(wù)處理:

(一)   本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時

1、用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時

1、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

3、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借:銀行存款(紅字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

上文小編介紹了不得免征和抵扣的部分怎么做賬?這個有很多個步驟大家先參考，如何還有不理解的可以點擊窗口與老師在線互動答疑，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！