上期審計調(diào)整分錄本期如何處理

審計完后給出的調(diào)整分錄需要怎么處理是審計報告要說明的問題，因為審計已經(jīng)認為原來賬務(wù)處理不當，就應(yīng)該明確地告訴被審計單位進行賬務(wù)處理，如果涉及上年的利潤或稅金問題也要詳細說明，使之審計監(jiān)督達到審計初衷的目的，例如：審計過程中發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)生產(chǎn)的水泥用于廠房維修100萬元，財務(wù)做帳時把維修用的水泥款直接減少庫存，增加維修費用，審計發(fā)現(xiàn)此問題后讓被審計單位重新調(diào)整賬務(wù)，正確的財務(wù)做賬應(yīng)當是：

1，維修耗用水泥100萬元 借：大修理基金 房屋維修 100萬元 貸：銷售收入 100萬元

2，計提稅金稅率按照5%考慮 借：銷售收入 5萬元 貸：應(yīng)交稅金 5萬元

3，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本65萬元 借：銷售收入65萬元 貸 ; 庫存商品 65萬元

4，結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售利潤 借：銷售收入 30萬元 貸：銷售利潤30萬元

5，繳納稅款 借：應(yīng)交稅金 5萬元 貸：銀行存款5萬元

6，補提上年的漏的所得稅稅率按照30%考慮30萬元*30%=9萬元

借：上年銷售利潤9萬元 貸：應(yīng)補交上年所得稅9萬元

7，將上年實現(xiàn)的銷售利潤30萬元-9萬元=21萬元 重新進行利潤分配(按照上年的規(guī)定處理)

借：上年實現(xiàn)的利潤21萬元 貸：利潤分配 XXX萬元

貸：利潤分配 XXX萬元

審計調(diào)整分錄的原則

(1)調(diào)表不調(diào)賬

(2)使用報表項目;不能使用“以前年度損益調(diào)整”科目，因為以前年度損益調(diào)整科目屬于會計科目。

(3)調(diào)整方法：將被審計單位錯誤的分錄與正確的分錄對比，形成調(diào)整分錄

A.錯誤分錄中有的項目，正確分錄不應(yīng)有——反向沖回

B.錯誤分錄中沒有的項目，正確分錄中應(yīng)有——補記

C.錯誤分錄和正確分錄均有的項目，金額錯——調(diào)差額

D.錯誤分錄和正確分錄均有的項目，金額正確—不調(diào)

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