進料加工零退稅出口收入如何交稅?

生產(chǎn)企業(yè)進料加工免抵退稅計稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),以出口貨物離岸價(FOB價)扣除所含的海關(guān)保稅進口料件金額后確定.如果企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式在海關(guān)監(jiān)管下,從境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取的保稅進料和從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進的保稅進料,也屬于進料加工業(yè)務(wù).

生產(chǎn)企業(yè)進料加工免抵退稅的計算

生產(chǎn)企業(yè)進料加工與一般貿(mào)易免抵退稅計算有著本質(zhì)的區(qū)別,主要涉及海關(guān)保稅進口料件的組成計稅價格不得參與免抵退稅計算,并通過兩項指標作出調(diào)整:一是當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額;二是當(dāng)期免抵退稅額抵減額.上述兩個抵減額的核算有兩種,即購進法和實耗法.

例如:某生產(chǎn)型出口企業(yè)A為國外客商B加工一批貨物,進口保稅料件組成計稅換算為人民幣的價格為2000萬元,加工后復(fù)出口的貨物換算為人民幣的總價格為3500萬元(單證收齊).假設(shè)貨物全部出口無內(nèi)銷發(fā)生,其加工所耗國內(nèi)購進的料件及其他費用進項稅額為70萬元人民幣,增值稅適用稅率為17%,出口退稅率為13%,試分析出口企業(yè)選擇進料還是來料加工較為合適.

采用進料加工方式:3500萬元的出口貨物執(zhí)行"免、抵、退"稅政策,進口料件2000萬元所計算的免稅稅額不予辦理退稅,應(yīng)在計算的"免、抵、退"稅額中抵減.

當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物征退稅率差-免稅購進原材料價格×出口貨物征退稅率差=(3500-2000)×(17%-13%)=60(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額-(進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額)=0-(70-60)=-10(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(單證收齊)×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=(3500-2000)×13%=195(萬元)

則退稅為10萬元,免抵稅額為185萬元.如果考慮免抵稅額參與城市維護建設(shè)稅和教育費附加(以下簡稱稅費)計算,那么,其稅費為18.5萬元.

從以上假設(shè)的條件看,采用進料加工方式出口企業(yè)應(yīng)納稅額為零,只繳納了18.5萬元的稅費,稅負小于來料加工應(yīng)繳納的稅款.

再假設(shè),如果將原退稅率13%下調(diào)為5%,采用進料加工方式,那么:

當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=(3500-2000)×(17%-5%)=180(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-(70-180)=110(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=(3500-2000)×5%=75(萬元)

則免抵稅額為75萬元,其繳納稅費為7.5萬元.如果采用來料加工,在稅負上要少于進料加工方式.

上文小編介紹了進料加工零退稅出口收入如何交稅?上文有一個免低退稅不予免征和抵扣稅額的計算公式，其他的優(yōu)惠政策的優(yōu)惠也有介紹到，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！