未到期定期存款是否計提利息會計處理

未到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率計提利息收入，應(yīng)當(dāng)與其持有意圖相適應(yīng)存款利息收入屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》所定義的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量原則問題，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第十七條規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(二)收入的金額能夠可靠地計量。第十八條規(guī)定：利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。

根據(jù)上述規(guī)定，如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖，則在到期日之前，并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計算的利息收入(因為在通常情況下，定期存款一旦提前支取，則只能按照活期存款利率計息)，即尚不滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠地計量”這兩項確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。因此，對于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款，在其到期日之前不能按照定期存款利率計提確認(rèn)利息收入。

計提未到期存款利息不確認(rèn)應(yīng)稅收入

按稅法規(guī)定，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。這是近似于收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入的特殊規(guī)則。企業(yè)會計核算中，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)存款利息收入并無不當(dāng)之處。

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