合同金額能否作為所得稅計稅依據(jù)?

《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第9號)規(guī)定,營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè),取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,在計算繳納企業(yè)所得稅時,應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額.(《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.)

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是什么?

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額.應納稅所得額不等同于收入,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條及其實施條例第十條的規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額.虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額. 同時,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條的規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用.本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外.

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