怎么樣用現(xiàn)金沖暫估應(yīng)付賬款？

暫估入賬會計分錄

一、采購入庫：

1、貨已到，發(fā)票未到，

借：庫存商品——日用百貨類 （售價）

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（進(jìn)價）

商品進(jìn)銷差價——日用百貨類

2、發(fā)票收到時，用紅字沖回，同時做采購、入庫，

（1）借：庫存商品（紅字）（售價）

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（紅字）（進(jìn)價）

商品進(jìn)銷差價——日用百貨類

（2）購進(jìn)商品付款，

借：商品采購——日用百貨類（進(jìn)價）

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

（3）商品驗收入庫，

借：庫存商品——日用百貨類(售價)

貸：商品采購——日用百貨類（進(jìn)價）

商品進(jìn)銷差價——日用百貨類（進(jìn)價×16%） 二、暫估應(yīng)付賬款與實際應(yīng)付賬款出現(xiàn)差額時：如果是少付而又不用再付則納入營業(yè)外收入.否則仍按應(yīng)付賬款借貸方去處理

三、銷售環(huán)節(jié)：

1、已發(fā)出存貨，但未確認(rèn)收入： 借：發(fā)出商品——日用百貨類(售價)

貸：庫存商品——日用百貨類(售價)

2、收到貨款時，確認(rèn)收入：

（1）借：發(fā)出商品——日用百貨類（紅字）(售價)

貸：庫存商品——日用百貨類（紅字）(售價)

（2）借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——日用百貨類

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

暫估入賬的納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年度仍未到達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時是否調(diào)整按暫估價列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。 根據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：

(1)配比原則，納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某_納稅年度申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。

(3)相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費用從陛質(zhì)上和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

所以，對暫估人賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，且納稅人不存在濫用暫估入賬少繳或不繳所得稅的情形，原則上可在稅前扣除。

實務(wù)中稅務(wù)較多運用的原則是：在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則應(yīng)做納稅調(diào)整。

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