外購(gòu)商品用于贈(zèng)送的稅務(wù)處理

1、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi),按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;會(huì)計(jì)處理:

借:費(fèi)用

貸:庫(kù)存商品 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額;

2、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出,按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;會(huì)計(jì)處理:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額

同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅 務(wù)總局令第50號(hào))第四條的規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或 者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物.所以,該贈(zèng)送行為 屬于視同銷售,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.

同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅 〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條的規(guī)定,納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不 同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.

外購(gòu)商品作為樣品贈(zèng)送客戶的賬務(wù)處理:

從會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的角度看,無(wú)論是否實(shí)際入庫(kù)以及后續(xù)如何處理;在收到樣品時(shí)都應(yīng)當(dāng)辦理入庫(kù)手續(xù).購(gòu)入的商品作為樣品,無(wú)論是用于長(zhǎng)期展示,還是短期促銷,都要視其最終處理途徑確定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.比如無(wú)償贈(zèng)送,這種情況屬于視同銷售,會(huì)計(jì)上按其成本及應(yīng)計(jì)稅額:

借:銷售費(fèi)用.

貸:發(fā)出商品--樣品.

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額).

贈(zèng)送客戶商品的賬務(wù)處理:與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入,確認(rèn)銷項(xiàng)稅,正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,只是單價(jià)上有所體現(xiàn),單價(jià)會(huì)低于其他客戶.

通過(guò)上文了解外購(gòu)商品用于贈(zèng)送的稅務(wù)處理,主要分為以上的兩種情況,確認(rèn)為樣品費(fèi)和確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出,會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒大家一定要熟知相關(guān)操作,這是一定要注意的,根據(jù)上文小編建議大家一定要在理解中記憶,以免再碰到類似問題!