福利費進項稅額轉出怎么做賬

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

舉個例子,如果是辦公用品用于集體福利的進項稅額轉出,其會計分錄如下:

原分錄 借:管理費用--辦公用品

應交稅費--應交增值稅 進項稅

貸:現(xiàn)金

進項稅轉出時

借:管理費用__辦公用品

管理費用-福利費

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉)

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉)

貸:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內部.比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業(yè)內部,應按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當貨物改變用途,其進項稅額不能抵扣時,只需要作為進項稅額轉出處理.

[例1]A企業(yè)福利部門領用生產用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批,實際成本為5000元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務處理如下:

借:應付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸:原材料 4000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸:原材料 5000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業(yè)自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理.

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為7500元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 8775

貸:原材料 7500

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

福利費進項稅額轉出怎么做賬的問題小編就給大家講解完了,會計學堂小編認為用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,屬于不能抵扣進項稅額的情形,如果企業(yè)在入賬的時候,已經認證了該進項發(fā)票,那么應該在申報的時候做進項稅額轉出.