期初債券攤余成本怎么計算

債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果.

包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率.

期末攤余成本=期初攤余成本+當(dāng)期的投資收益-當(dāng)期的現(xiàn)金流入-已發(fā)生的減值損失=期初攤余成本+(投資收益-收到利息)-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失=期初的攤余成本-已收回本金±利息調(diào)整(或:溢折價)累計攤銷額(=+投資收益-實收利息)-已發(fā)生的減值損失.

如果是首期計算,公式中期初攤余成本就是該投資的初始實際支付,即公允價值加相關(guān)費用.

另外,如果不存在減值時,其攤余成本就是持有至到期投資一級科目的賬面余額數(shù)即持有至到期投資-成本(面值)和持有至到期投資-利息調(diào)整(尚未攤銷的金額)的合計數(shù).如果存在減值的話,其攤余成本就是其一級科目的賬面余額-計提的減值準(zhǔn)備.

期初攤余成本如何確定?

攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎(chǔ),投資的成本減去利息后的金額.

期初攤余成本就是實際支付的款項加另外支付的交易費用,但是應(yīng)該扣除應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收利息的部分.從如下分錄可以看出:

借:持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調(diào)整

應(yīng)收利息

貸:銀行存款(實際支付的所有的款項)

持有至到期投資的攤余成本怎么計算?

持有至到期投資的攤余成本就是持有至到期投資的賬面價值.

①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資.

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資.

持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:

借:應(yīng)收利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,或借記)

此時,期末攤余成本=期初攤余成本(本金)-[現(xiàn)金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤余成本×實際利率)]-已發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,這里可以將期初攤余成本理解為本金,而每期的現(xiàn)金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中"現(xiàn)金流入-實際利息"可以理解為本期收回的本金.

持有至到期投資為一次還本付息債券投資:

借:持有至到期投資--應(yīng)計利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,或借記)

此時,期末攤余成本=期初攤余成本(本金)+實際利息(期初攤余成本×實際利率)-已發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現(xiàn)金流入為0,則實際利息增加期末攤余成本.

期初債券攤余成本怎么計算的問題會計學(xué)堂小編就暫且為大家告一段落了,上文給大家講到了具體的公式,大家可以直接套用,不過小編要提醒大家的是,如果是受氣計算中期初攤余成本就是公允價值加相關(guān)費用,上文內(nèi)容大家覺得有幫助的話請繼續(xù)支持我們小編.