攜程上代訂機(jī)票的發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎

不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。只有商品編碼為客運(yùn)服務(wù)*機(jī)票費(fèi)用才可以抵扣。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例分析

關(guān)于這次稅改涉及到的旅客運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,我們公司員工出差機(jī)票都是通過(guò)攜程預(yù)訂,攜程開(kāi)具6%增值稅電子普通發(fā)票給我們,按照規(guī)定,稅是可以按照發(fā)票稅額直接抵扣的,攜程開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容為:旅游服務(wù)*機(jī)票住宿費(fèi),想問(wèn)一下,我們公司可以抵扣嗎?

同樣,還有打車(chē)費(fèi)用,有員工通過(guò)滴滴打車(chē)開(kāi)具的我們公司抬頭的增值稅電子普通發(fā)票,稅率是3%,按照公告的理解,這個(gè)稅額也是可以直接抵扣的?這些我們公司都是可以抵扣的嗎?

答：根據(jù)問(wèn)題描述分析，貴司取得的攜程開(kāi)具的發(fā)票品目是*旅游服務(wù)*機(jī)票住宿費(fèi)的發(fā)票，這份發(fā)票中體現(xiàn)的服務(wù)是“旅游服務(wù)”，而不是旅客運(yùn)輸服務(wù)。因此，根據(jù)最新政策文件稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)規(guī)定，這份發(fā)票對(duì)應(yīng)的金額不能享受?chē)?guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠，雖然是電子普通發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

滴滴打車(chē)情況下取得的增值稅電子普通發(fā)票，按道理發(fā)票大類(lèi)應(yīng)該是“運(yùn)輸服務(wù)”類(lèi)，因此，取得這樣的電子普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的。

總之，貴司在判斷是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，可以抵扣的是：取得電子普通發(fā)票上發(fā)票大類(lèi)是有“運(yùn)輸服務(wù)”字樣，有個(gè)人身份信息的機(jī)票、高鐵票、火車(chē)票、汽車(chē)票和船票等。

攜程上代訂機(jī)票產(chǎn)品發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講解完了，同時(shí)小編還和大家進(jìn)行了案例分析，取得電子普通發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運(yùn)輸”同時(shí)稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”或稅率欄是6%，不屬于旅客運(yùn)輸，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。