清包工用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅

營(yíng)改增后，建筑業(yè)增值稅一般納稅人主要是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的。在此前提下，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

到底選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？這事最終誰說了算？是建筑業(yè)企業(yè)自己說了算嗎？在當(dāng)今，買方市場(chǎng)的情況下，其實(shí)是業(yè)主說了算。如果業(yè)主要求你必須提供11%的發(fā)票，你必須選擇一般計(jì)稅方法。

不過，提供11%的發(fā)票和3%的發(fā)票其實(shí)都沒關(guān)系。如果業(yè)主要求提供11%的發(fā)票，我們選擇一般計(jì)稅方法，在報(bào)價(jià)時(shí)我們要按照11%做增值稅稅金預(yù)算；如果我們選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在報(bào)價(jià)時(shí)業(yè)主肯定只允許我們按照3%做增值稅稅金預(yù)算。從理論上來說，對(duì)于建筑服務(wù)買方--業(yè)主是存在一個(gè)采購(gòu)平衡點(diǎn)的。就像我們買材料時(shí)的采購(gòu)平衡點(diǎn)一樣。換句話說，對(duì)業(yè)主來說，開不同的票，要不同的價(jià)就可以了。

而從我們施工方角度來說，有的項(xiàng)目適合按照一般計(jì)稅方法交稅，比如有較多的進(jìn)項(xiàng)稅額，有的項(xiàng)目適合按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法交稅，比如進(jìn)項(xiàng)稅額比較少的項(xiàng)目。

所以，一個(gè)施工項(xiàng)目到底采用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，施工企業(yè)首先要做一些測(cè)算，然后再通過不同的報(bào)價(jià)說服業(yè)主。

這是近日部分地區(qū)的建筑公司財(cái)務(wù)人員反映的一個(gè)稅務(wù)問題,具體情況是這樣的:

按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》相關(guān)規(guī)定,營(yíng)改增后,他們所在的建筑公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

他們建筑公司在營(yíng)改增后,對(duì)于其他建筑公司總包的房地產(chǎn)項(xiàng)目,通過總包公司分包房地產(chǎn)項(xiàng)目裝修工程的建筑勞務(wù)施工服務(wù)時(shí),被相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求必須按照一般計(jì)稅方法適用稅率10%計(jì)繳增值稅,不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照征收率3%計(jì)繳增值稅。

上述建筑公司通過分包提供包工不包料的裝修服務(wù),屬于以清包工方式提供建筑服務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)必須一般計(jì)稅的要求后果可能很嚴(yán)重。因?yàn)闆]有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,而必須適用一般計(jì)稅,但是由于工程成本主要是人工成本,取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)非常有限,可能導(dǎo)致建筑企業(yè)多交增值稅。

那么部分稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么會(huì)提出這樣的說法和要求呢?

很有可能是對(duì)相關(guān)法規(guī)的個(gè)人理解出現(xiàn)了差異。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)明確規(guī)定:

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

從以上法規(guī)可以明確,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

但為什么部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)上述例子中的裝修服務(wù)提出不可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的要求呢?

據(jù)進(jìn)一步了解,相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員是這樣理解的:不管是清包工還是甲供工程,符合可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件,必須是建設(shè)單位直接發(fā)包的工程,上述例子中的裝修服務(wù),是通過總包公司分包的工程就不屬于清包工服務(wù),所以不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)這樣的理解是不是對(duì)的呢?

我們不贊同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述理解。

我們認(rèn)為財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定的上述3種可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑服務(wù),其中前兩種表面上看都是指包工不包料的建筑服務(wù),可是為什么分還要把這兩種情況同時(shí)列舉呢?那是因?yàn)檫@兩種情況存在不同的地方。第一種清包工方式,實(shí)質(zhì)就是指通過分包方式提供的包工不包料的建筑服務(wù)。第二種甲供工程,實(shí)質(zhì)就是指建設(shè)單位直接發(fā)包的包工不包料的建筑服務(wù)。這就是這兩種情況的不同之處。這也是國(guó)家一直在強(qiáng)調(diào)的給建筑服務(wù)企業(yè)降稅減負(fù)的用意所在,這也是落實(shí)國(guó)家給建筑服務(wù)企業(yè)降稅減負(fù)的明確政策保障。通過這些政策保障,建筑服務(wù)企業(yè)才能實(shí)實(shí)在在的享受得到國(guó)家降稅減負(fù)的實(shí)惠。如果部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠確實(shí)的落實(shí)政策,那么國(guó)家給建筑企業(yè)降稅減負(fù)的政策將成為一紙空文。

清包工用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講完了，同時(shí)還給大家講到了簡(jiǎn)易計(jì)稅的一些相關(guān)問題，大家可以仔細(xì)看看，最后小編提醒大家，清包工是可以簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以一般計(jì)稅 一般都選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 因?yàn)橐话悴荒苋〉眠M(jìn)項(xiàng)專票。