進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減需要交企業(yè)所得稅嗎

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入；

（九）其他收入。”

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！?/span>

因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠屬于政府補(bǔ)助，但是并不符合不征稅收入的條件，需要繳納企業(yè)所得稅。

增值稅“加計(jì)抵減”的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及對企業(yè)所得稅的影響

問題1

我們公司是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。

2019年8月，我們公司的一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額5萬元；簡易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額100萬元（不含稅價(jià)），征收率3%。

此外無其他涉稅事項(xiàng)。請問8月份我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅呢？

一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減前的應(yīng)納稅額=120-100-10=10（萬元）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=100*10%+5=15（萬元）

抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬元）

加計(jì)抵減額余額=15-10=5（萬元）

簡易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=100×3%=3（萬元）

應(yīng)納稅額合計(jì)：一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0+3=3（萬元）

問題2

那么在會(huì)計(jì)上我應(yīng)該如何處理呢？

你公司在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，應(yīng)按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

具體地說，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 130000

貸：銀行存款 30000

其他收益 100000

問題3

請問這對企業(yè)所得稅有影響嗎？

有的，你公司當(dāng)月的利潤表中，營業(yè)利潤將增加10萬元，如果沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的話，按企業(yè)所得稅25%的稅率計(jì)算，需要繳納企業(yè)所得稅2.5萬元。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)) 第七條的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減需要交企業(yè)所得稅嗎、增值稅“加計(jì)抵減”的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及對企業(yè)所得稅的影響等問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講解完了，加計(jì)抵減的增值稅形成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額。如果大家還有其他想要了解的可以繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站。