新買的固定資產(chǎn)一次性計提折舊如何操作

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，計提的折舊應(yīng)當(dāng)記入"累計折舊"科目，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

1、業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本。

2、本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費(fèi)用。

3、售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入銷售費(fèi)用。

4、營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時：

借記：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目。

貸記：累計折舊科目。

不超過500萬的固定資產(chǎn)一次性折舊怎么做賬？

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除的處理要點(diǎn)

近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進(jìn)的、單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除。

文件的主要內(nèi)容：企業(yè)如何準(zhǔn)確執(zhí)行此文件，筆者認(rèn)為應(yīng)把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)：

1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍，是指除房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，即動產(chǎn)（包括交通工具）。

2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進(jìn)的二手固定資產(chǎn)。

3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進(jìn)項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進(jìn)項稅額，則為含稅價。

4.殘值處理：如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。

案例分析

問：500萬元以下的固定資產(chǎn)采用一次性加速折舊，是從固定資產(chǎn)購入當(dāng)月開始還是次月開始？5000元以下的固定資產(chǎn)一次性扣除，是購入當(dāng)月開始嗎？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）第三條規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

第二條規(guī)定，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，購入500萬以下的固定資產(chǎn)，包括5000元以下的固定資產(chǎn)，均在所購入的固定資產(chǎn)投入使用的次月起，一次性稅前扣除。

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