質量不良扣款的稅務處理

因質量問題被扣款應記入哪個科目?

發(fā)生折讓時的會計處理:借:主營業(yè)務收入應交稅金-增值稅(銷項稅額)貸:應收賬款發(fā)生質量賠款時,最好收到相關的證明,會計處理借:營業(yè)外支出-質量賠款貸:現金

因質量問題被扣款,應該屬于銷售折讓,銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認;已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額.

商品因質量問題發(fā)生的扣款,該如何做會計處理呢?

商品因質量問題發(fā)生的扣款,作為銷售折讓還是營業(yè)外支出?【解答】商品因質量問題而進行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應按上述規(guī)定進行處理,扣款沖減當期銷售商品收入.會計處理:

根據《企業(yè)會計準則第14號--收入》第八條規(guī)定,企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入.銷售折讓屬于資產負債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準則第29號--資產負債表日后事項》.

1、增值稅:

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用.

根據上述規(guī)定,銷售方應沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應沖減已售和庫存商品的成本,同時轉出進項稅額,銷售折讓其實質是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執(zhí)行開具紅票政策.

2、企業(yè)所得稅:

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入.

企業(yè)所得稅相關扣除辦法的規(guī)定?

根據《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》(國稅發(fā)【2000】84號2000-05-16)第五十六條"納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除"之規(guī)定,公司生產經營過程中,因其產品質量問題而按照合同約定或者法律規(guī)定向客戶支付的質量賠款,構成公司正常生產經營的成本、費用支出的一部分,可在稅前扣除

另外,根據國稅發(fā)【2000】84號第三條"納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據,合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準"之規(guī)定,在質量賠款的情況下,因非屬貨物買賣等經營行為,公司無法取得相應發(fā)票,其稅前扣除的憑證應予完備.

銷售折扣與折讓,是指企業(yè)因出售商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓,可以發(fā)生在收入確認這前或之后,發(fā)生在銷售收入確認之前的銷售折讓,相當于商業(yè)折扣,發(fā)生在收入確認之后的折讓,應在實際發(fā)生時沖減當期的銷售收入,并根據稅務部門開具的索取折讓證明單,開具紅字增值稅專用發(fā)票.

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