減資補(bǔ)虧是否需要調(diào)增

外商投資企業(yè)為改善公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),擬減少公司實(shí)收資本,此減資額不匯給股東,直接用來彌補(bǔ)往年累積虧損.該事項(xiàng)可理解為該企業(yè)減資后將款項(xiàng)歸還給股東,股東再以同樣的款項(xiàng)捐贈(zèng)給公司用以彌補(bǔ)虧損,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條八款規(guī)定:"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中第八款為接受捐贈(zèng)收入."

因此應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額.

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損是什么意思?怎么彌補(bǔ)法?

彌補(bǔ)虧損是我國國營企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),由國家預(yù)算或上級部門撥款彌補(bǔ)的部分.國營企業(yè)的計(jì)劃虧損由國家在當(dāng)月一次或分次撥款彌補(bǔ).

超計(jì)劃虧損以及經(jīng)營性虧損,須由企業(yè)及其主管部門說明原因,提出改進(jìn)措施,按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后由國家彌補(bǔ).

彌補(bǔ)虧損在"利潤分配"帳戶核算.月份終了,企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損,借 (增) 記"應(yīng)彌補(bǔ)虧損"科目,貸(減) 記"利潤分配"科目.

彌補(bǔ)方法:

1、企業(yè)內(nèi)部彌補(bǔ),即由本企業(yè)以后的應(yīng)納稅所得額或由本行業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部的盈虧互抵來彌補(bǔ).

2、企業(yè)外部彌補(bǔ),即通過向外投資而分回的利潤或通過資產(chǎn)重組來彌補(bǔ).

3、通過彌補(bǔ)虧損后適用低稅率.

減資彌補(bǔ)虧損是不是要交所得稅

被投資企業(yè)減資彌補(bǔ)虧損,投資企業(yè)應(yīng)按從被投資企業(yè)減少投資,再以減資額投入被投資企業(yè)用于彌補(bǔ)虧損兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理;被投資企業(yè)應(yīng)作為取得其他收入進(jìn)行所得稅處理,即并入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條八款規(guī)定:"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中第八款為接受捐贈(zèng)收入."因此應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額.

減資如何納稅

對外投資后,企業(yè)會(huì)根據(jù)被投資企業(yè)的資金狀況、經(jīng)營前景以及經(jīng)營戰(zhàn)略等原因,進(jìn)行撤資或者減資處理.撤資是收回全部投資,減資是收回部分投資.《公司法》第一百七十八條規(guī)定,公司需要減少注冊資本時(shí),必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單.公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告.債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi),未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi),有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保.公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額.

撤資減資主要會(huì)涉及到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩個(gè)稅種.

1、企業(yè)所得稅的計(jì)算

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告)規(guī)定:"投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失."

投資企業(yè)由于撤資或者減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn),稅務(wù)處理的原則和企業(yè)清算所得稅的處理原則基本一致,即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后,屬于應(yīng)歸屬的留存收益的部分確認(rèn)為股息所得,剩余部分確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.之所以采用這種原則,主要原因是撤資或者減資屬于全部或部分投資關(guān)系終止,該部分投資權(quán)益已經(jīng)終結(jié),即權(quán)益的連續(xù)性不再存在.此外,如果投資企業(yè)從被投資企業(yè)分回的包括實(shí)物資產(chǎn),應(yīng)該按照實(shí)物資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入或者所得.

2、個(gè)人所得稅的計(jì)算

國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào))規(guī)定:"個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)".個(gè)人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn),超過投資成本的部分應(yīng)該全部確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.

減資補(bǔ)虧是否需要調(diào)增?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)明確了是需要的,企業(yè)在遇到了減資彌補(bǔ)虧損的情況,不知道所得稅是否要繳納的時(shí)候,或是具體減資彌補(bǔ)虧損做法有不懂的地方,現(xiàn)在都可以直接在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的老師進(jìn)行解答.