電子普票能抵扣嗎?

通行費(fèi)電子發(fā)票從2018年開始,將成為一種特殊的電子普通發(fā)票,不僅成為扣稅憑證,而且具有類增值稅專用發(fā)票的抵扣功能,也是根據(jù)發(fā)票上注明的增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

電子普票能抵扣的相關(guān)政策:

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))七、自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(一)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2.《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部2017年第66號(hào))四、通行費(fèi)電子發(fā)票其他規(guī)定(一)增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息.

按照有關(guān)規(guī)定不適用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn).

電子普票能抵扣會(huì)計(jì)處理:

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,會(huì)計(jì)憑可以抵扣的通行費(fèi)增值稅普通發(fā)票,借"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)",貸"現(xiàn)金或銀行存款等".

電子普票相關(guān)提醒事項(xiàng):

1.支付的橋、閘通行費(fèi)及符合過渡期條件的通行費(fèi)發(fā)票按照依然延續(xù)原計(jì)算公式計(jì)算抵扣.但需注意在過渡期內(nèi),將取得的道路通行費(fèi)發(fā)票抓緊時(shí)間抵扣,以免給企業(yè)造成損失.如超過以上過渡期,即:

2018年7月1日起,原高速公路通行費(fèi)發(fā)票將不能抵扣;

2019年1月1日起,原一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票將不能抵扣

2.納稅人使用辦理的ETC預(yù)付費(fèi)客戶(即俗稱充值卡),直接在充值時(shí)索取全額電子發(fā)票的,則顯示為不征稅發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

3.通過政府還貸性收費(fèi)公路(高速公路和一級(jí)、二級(jí)公路)通行,只能取得不征稅發(fā)票,不得抵扣.

4.建議增值稅一般納稅人辦理ETC后付費(fèi)卡或用戶卡,以免不小心取得了不征稅發(fā)票,影響抵扣.

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