建筑行業(yè)預交增值稅以為什么基數(shù)

答:施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預繳增值稅:

第一種情況:收到預收款時

《財政部 國稅總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅【2017】58號文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅.

即異地提供建筑服務的納稅人需要預交增值稅,但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》中規(guī)定:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)).

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,無需預繳增值稅.

建筑企業(yè)預繳增值稅的預繳時間

答: (一)異地項目

1、收到預收款進行預繳

2、納稅義務發(fā)生時進行預繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間為:

(1)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天.

(2)納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的,其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天.

依據(jù):《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十五條、《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號).

(二)本地項目

收到預收款時進行預繳:次月申報期前.

建筑企業(yè)的會計處理算是比較復雜的,本文講解了建筑行業(yè)預交增值稅以為什么基數(shù),預繳增值稅,就是預先繳納,之后再多退少補.更多建筑企業(yè)的會計知識,歡迎大家前往會計學堂的主頁學習了解.