虧損會導(dǎo)致遞延所得稅嗎

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損,雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的.

但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用,均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,可視同可抵扣暫時性差異,在企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時,該可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時,減少當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用.

遞延所得稅是一個純會計記錄問題,不涉及稅務(wù)局,所以報給稅務(wù)局報表沒影響,其次虧損要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是需要條件的,簡單說就是未來12月內(nèi)要盈利,如果不能確定就不確認(rèn),具體數(shù)額是按照應(yīng)納稅所得額(負(fù)數(shù))來確認(rèn)的,遞延所得稅資產(chǎn)通常每年年末確認(rèn)一次即可.

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)注意事項有哪些?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn):該項交易不是企業(yè)合并;交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損).

2、企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,如果被投資單位發(fā)生虧損,投資企業(yè)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)予承擔(dān)的虧損部分在可預(yù)見的未來被投資單位不會發(fā)生相反方向的轉(zhuǎn)回即盈利,那么投資企業(yè)不予確認(rèn)該可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn).

3、對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,視同可抵扣暫時性差異,應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).

4、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值.

5、有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),即包括減記的遞延所得稅資產(chǎn)金額予以轉(zhuǎn)回.

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