取得的銷售額占全部銷售額的50%怎么理解

針對生產(chǎn)、生活性服務(wù)行業(yè)的企業(yè),就是取得四個(gè)服務(wù)行業(yè)的銷售額占其總體銷售額(服務(wù)銷售額 其他銷售額【如銷售貨物的銷售額等】)的比例超過50%,才可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策.

增值稅四項(xiàng)服務(wù)加計(jì)抵減政策

一、政策期限

自2019年4月1日至2021年12月31日.2021年12月31日后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減.

如有結(jié)余加計(jì)抵減額,可有推遲勾選認(rèn)證、真實(shí)業(yè)務(wù)前提下的提前開票、未開票收入申報(bào)等合規(guī)操作.

二、適用對象

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.

所有銷售額均應(yīng)納入計(jì)算;對于差額征稅的,以差額前銷售額納入計(jì)算.

三、條件判斷

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策.

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策.

1. 明確符合條件的銷售額計(jì)算期間,僅以此期間的銷售額比重來判斷.

不得以其他期間的銷售額來確認(rèn)計(jì)算.

如老企業(yè)不得以2018年5月至2019年4月期間的銷售額來判斷;如是2019年6月1日新設(shè)立的企業(yè),自6月1日起3個(gè)月的銷售額來判斷,不得以7月1日起3個(gè)月的銷售額來判斷.不論該企業(yè)在6月1日起3個(gè)月期間是否為一般納稅人.

疑惑:月份中間開業(yè)的,銷售額如何計(jì)算?

如:2019年4月20日設(shè)立,自設(shè)立之日4月20日至7月20日嗎?難道要按開具發(fā)票的日期來計(jì)算銷售額?不符合財(cái)稅常規(guī),不應(yīng)表述為自設(shè)立之日,應(yīng)為設(shè)立當(dāng)月、設(shè)立次月或者以取得第一筆銷售收入的月份起.

2. 2020年是否符合條件,是以2019年全年銷售額來計(jì)算確定.

對于老企業(yè),只要2018/5-2019/4期間銷售額比重符合條件,不論2019年全年銷售額比重如何變化,均可加計(jì)抵減.

3.條件判斷期間與享受加計(jì)抵減期間是錯(cuò)期的.

假設(shè)某老企業(yè)在2019年6月1日認(rèn)定為一般納稅人,只要自2018/4-2019/3期間的銷售額符合條件,2019/6-2019/12的進(jìn)項(xiàng)稅額均可加計(jì)抵減.

四、抵減規(guī)則

1. 當(dāng)期計(jì)提:當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額;可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提.

當(dāng)期可計(jì)提的與當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的要求是一致的.

疑惑:只規(guī)定在確定適用政策當(dāng)期一并計(jì)提,只有這一個(gè)時(shí)間點(diǎn)補(bǔ)提.如果漏提,在其他月份是否允許補(bǔ)提?

不得計(jì)提的有:未勾選認(rèn)證的;出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

不得計(jì)提的與不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的要求是一致的.

2. 當(dāng)期抵減:先正常計(jì)算應(yīng)納稅額,再考慮加計(jì)抵減稅額.

(1)抵減前的應(yīng)納稅額=0,加計(jì)抵減稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期;

(2)抵減前的應(yīng)納稅額>0且 抵減前的應(yīng)納稅額>當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,全額抵減;

(3)抵減前的應(yīng)納稅額>0且 抵減前的應(yīng)納稅額≦當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,全額抵減或結(jié)轉(zhuǎn)下期.

3. 應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況.

五、會(huì)計(jì)處理

第一種方式:計(jì)提,借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減 貸:其他收益;

實(shí)際抵減,借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(增值稅加計(jì)抵減) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減

未實(shí)現(xiàn)抵減的,提前計(jì)入了其他收益.

第二種方式:計(jì)提,借:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 貸:遞延收益;實(shí)際抵減,借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì);借:遞延收益 貸:其他收益

調(diào)減或停止抵減,借:遞延收益 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)

使得加計(jì)抵減稅額中未抵減的結(jié)余能夠明晰核算,不會(huì)與正常進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵混淆.

但是,如增設(shè)二級科目,應(yīng)在4月1日前就要明確規(guī)定.會(huì)為只有33個(gè)月的加計(jì)抵減政策修訂增值稅會(huì)計(jì)處理辦法嗎?

第三種方式:計(jì)提,借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)) 貸:遞延收益; 實(shí)際抵減,借:遞延收益 貸:其他收益;調(diào)減或停止抵減,借:遞延收益 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì))

未抵減的結(jié)余不能明晰核算,會(huì)與正常進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵混淆.

第四種方式:借:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(計(jì)提加計(jì)抵減稅額) 貸:銀行存款

未抵減的結(jié)余不能明晰核算,會(huì)與正常進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵混淆.

取得的銷售額占全部銷售額的50%怎么理解一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就大致講完了,為了防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)和納稅人據(jù)實(shí)充分享受政策,同時(shí)兼顧政策的及時(shí)落地,小編建議采用"預(yù)先判斷享受、年度自行調(diào)整"的辦法.