結(jié)余的進(jìn)項稅怎么做賬

進(jìn)項稅有結(jié)余留下個月抵扣,

一般納稅人"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬設(shè)置

(一)在"借方"反映的明細(xì)賬

1、進(jìn)項稅額

三級科目"進(jìn)項稅額"核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.

對于企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額,用藍(lán)色登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額,用紅字登記.

2、已交稅金

三級科目"已交稅金"核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額.

3、減免稅款

三級科目"減免稅款"反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

三級科目"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅

三級科目"轉(zhuǎn)出未交增值稅"核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

(二)在"貸方"反映的明細(xì)賬

1、銷項稅額

三級科目"銷項稅額"記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記.

2、出口退稅

三級科目"出口退稅"記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記.

3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

三級科目"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額.按稅法規(guī)定,對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應(yīng)在借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目的同時,貸記本科目.

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

三級科目"轉(zhuǎn)出多交增值稅"用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時,根據(jù)當(dāng)前預(yù)繳稅款與余額比較,按照較小金額借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記本科目.

增值稅進(jìn)項稅加計抵扣賬務(wù)處理

進(jìn)項加計扣除,其屬于應(yīng)納稅額的抵減額,按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié),在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列.

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理,建議增設(shè)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項加計抵減額"及"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--待抵減進(jìn)項加計額"兩個明細(xì)科目用于10%進(jìn)項加計扣除的核算,建議分錄如下.

1、計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項加計抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借:成本、費用科目

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

2、當(dāng)期進(jìn)項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項加計額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進(jìn)項加計額

借:主營業(yè)務(wù)成本

結(jié)余的進(jìn)項稅怎么做賬一文今天會計學(xué)堂小編就講到這里,進(jìn)項稅額認(rèn)證多少不重要,關(guān)鍵是你要開具多少銷售發(fā)票.增值稅是價外稅,它是鏈條的,這個月認(rèn)證少了,你繳納增值稅,只是占用了企業(yè)的現(xiàn)金.