企業(yè)所得稅匯算清繳中資產總額如何計算

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號) 規(guī)定:二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù).所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預繳(一般是分季度預繳)

年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

按月或按季計算應預繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時:

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數(shù)是應補稅額:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應繳稅款:

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調整

重新分配利潤

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

經稅務機關審核批準退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款).

對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅:

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

免稅企業(yè)也要做分錄:

借:所得稅中國

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅.

企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除?

國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條"納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款.預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款."

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.

在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

⑴資本性支出.是指納稅人購置、建造固定資產,以及對外投資的支出.企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應以提取折舊的方式逐步攤銷.

⑵無形資產受讓、開發(fā)支出.是指納稅人購置無形資產以及自行開發(fā)無形資產的各項費用支出.無形資產受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應在其受益期內分期攤銷.

⑶資產減值準備.固定資產、無形資產計提的減值準備,不允許在稅前扣除;其他資產計提的減值準備,在轉化為實質性損失之前,不允許在稅前扣除.

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失.納稅人違反國家法律.法規(guī)和規(guī)章,被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失,不得扣除.

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款.納稅人違反國家稅收法規(guī),被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項罰款,不得在稅前扣除.

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?納稅人遭受自然災害或者意外事故,保險公司給予賠償?shù)牟糠?不得在稅前扣除.

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈.納稅人用于非公益、救濟性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除.

企業(yè)所得稅匯算清繳中資產總額如何計算!企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理,整體上來說,企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計稅,分月或分季 按月(季)預繳.如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應納所得稅額少于已預繳稅額,可以通過以前年度損益調整的科目進行核算.相信大家看完上文資料后應該都有一定的理解,歡迎大家關注我們會計學堂網(wǎng).