小規(guī)模納稅人免稅會(huì)計(jì)計(jì)入哪個(gè)科目

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.

因此,小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:

第一步:確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等,因此可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅.

第二步:確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入

另外,需要提醒大家的是:小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額.

小規(guī)模納稅人免稅政策

23號(hào)公告第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

從5月1日起,兼有的原增值稅業(yè)務(wù)與營(yíng)改增后的增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)注意將原增值稅業(yè)務(wù)的銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,與本次營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別核算,當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過,或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)時(shí),可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額,享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

7月申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5月、6月的增值稅,其申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額中,銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

簡(jiǎn)而言之,兼營(yíng)原增值稅業(yè)務(wù)(銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù))和營(yíng)改增業(yè)務(wù)(銷售服務(wù)、無形資產(chǎn))的小規(guī)模納稅人,無需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計(jì)算后來判別,而是分別予以判別;其營(yíng)改增項(xiàng)目銷售服務(wù)的銷售額既不與營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額合并,也不與同期的原增值稅項(xiàng)目合并計(jì)算.

以上就是小規(guī)模納稅人免稅 會(huì)計(jì)計(jì)入哪個(gè)科目的全部?jī)?nèi)容,把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可,看完上文你學(xué)會(huì)了嗎?想了解更多會(huì)計(jì)內(nèi)容或者在實(shí)際操作中遇到問題,可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)更新!