轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)收入繳納增值稅嗎

答:【案例】請教老師,王某從銀行貸款50萬元借給所在A企業(yè)使用,個人是A企業(yè)的正式員工.企業(yè)支付給個人員工的利息支出,如何列支?王某需要給A公司代開發(fā)票嗎?

答:

一、案情分析:

從上面案例描述,可以得知存在兩項貸款業(yè)務(wù)行為,一項是銀行向王某貸款50萬元,二者沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;另一項是王某向A企業(yè)貸款50萬元,屬于自然人向企業(yè)貸款,屬于民間借貸,且二者不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系.即銀行貸款給王某,王某再轉(zhuǎn)貸給A企業(yè).

二、涉稅處理:

1、銀行(增值稅、印花稅):

A銀行向自然人王某貸款50萬元,屬于貸款服務(wù),按財稅【2016】36號文件規(guī)定,收取利息收入時按6%稅率繳納增值稅,按規(guī)定銀行需向王某開具增值稅普通發(fā)票.

按照印花稅稅目稅率表及相關(guān)法規(guī)規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰借貸雙方貼花,銀行應(yīng)繳納印花稅25元.

2、王某(增值稅、個人所得稅、印花稅):

增值稅:王某將向銀行借款50萬元后再轉(zhuǎn)貸款給A企業(yè),也屬于貸款服務(wù),按照財稅【2016】36號文件規(guī)定,王某可以向國稅局申請代開增值稅普通發(fā)票,代開發(fā)票時國稅局按現(xiàn)行規(guī)定代扣增值稅、城建稅及附加等稅費.

【友情提示】如果員工王某無償向A公司提供貸款服務(wù),根據(jù)財稅【2016】36號第十四條規(guī)定,自然人無償提供服務(wù)不屬于視同銷售行為,不征收增值稅.

個人所得稅:王某取得利息收入按照"利息、股息、紅利"稅目征收個人所得稅,利息所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,不得從收入額中扣除任何費用,即應(yīng)納個人所得稅=利息收入額*20%.《個人所得稅法》等法規(guī)規(guī)定,付息人A企業(yè)負有代扣代繳義務(wù),根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款.

印花稅:王某與銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅25元,而王某與A企業(yè)簽訂的借款合同不需要繳納稅印花稅.

3、A企業(yè)(企業(yè)所得稅、印花稅):

企業(yè)所得稅:A企業(yè)向其員工王某借款屬于民間借貸,二者不屬于關(guān)聯(lián)方,則A企業(yè)的利息支出稅前扣除受借款利率方面因素的限制.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分.同期同類貸款利率參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)執(zhí)行.

另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)規(guī)定,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除.(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同.

必須符合如下條件才可以稅前扣除:

①必須取得代開增值稅普通發(fā)票

②提供同期同類貸款利率情況說明

③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的利息支出

④企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為

⑤企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同.

印花稅:按照印花稅稅目稅率表及相關(guān)法規(guī)規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰借貸雙方貼花,A企業(yè)與自然人王某簽訂的借款合同不需要繳納稅印花稅.

貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入有哪些?

貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)以下4款:

1.國內(nèi)貸款回收本金收入.國內(nèi)貸款回收本金收入反映收回的技改貸款及其他財政貸款本金收入等.

2.國外貸款回收本金收入.國外貸款回收本金收入反映收回的我國政府向外國政府貸款、國際組織貸款以及其他國外貸款的本金收入.國外貸款回收本金收入分設(shè)外國政府貸款回收本金收入、國際組織貸款回收本金收人、其他國外貸款回收本金收入3項.

3.國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入.國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入反映收回的政府部門向外國政府、國際金融機構(gòu)借款轉(zhuǎn)貸給其他地方政府、相關(guān)部門和企業(yè)的款項.

4.國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入.國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入反映收回的中央政府部門向外國政府、國際金融機構(gòu)借款轉(zhuǎn)貸給國外有關(guān)機構(gòu)和企業(yè)的款項.

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