財(cái)務(wù)充值時(shí)確認(rèn)收入還是消費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

充卡先計(jì)入預(yù)收賬款,待消費(fèi)時(shí),按消費(fèi)的金額轉(zhuǎn)營業(yè)收入.

注意收到款,要先交稅,從預(yù)付款轉(zhuǎn)入收入時(shí)就不再繳稅了.

每月繳稅的依據(jù)是當(dāng)月收入的營業(yè)款加預(yù)收款.

收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,財(cái)務(wù)人必須搞清楚的大問題

一、收入的分類

每一企業(yè)的經(jīng)營收入,包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的,按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,可以分為如下幾類:

1、銷售貨物收入;

2、提供勞務(wù)收入;

3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

5、利息收入;

6、租金收入;

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入;

8、接受捐贈收入;

9、其他收入.

二、法律法規(guī)關(guān)于所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定

對于上述收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,我們先看一下《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》是如何規(guī)定的:

1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

2、利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

3、租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

4、特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

5、接受捐贈收入,按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

6、企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

(1)、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

(2)、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

7、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定.

三、稅收文件的進(jìn)一步規(guī)定

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號文對企業(yè)所得稅相關(guān)收入的確認(rèn)作了進(jìn)一步的明確,相關(guān)規(guī)定如下:

(1)采取下列商品銷售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間:

①、銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;

②、銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

③、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入.如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

④、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入.

上述四種形式的商品銷售需同時(shí)滿足下列條件:

①、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

②、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;

③、收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

④、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

(2)企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.  其中,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:

①、收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

②、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

③、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

(3)、下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入:

①安裝費(fèi).應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入.安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入.

②宣傳媒介的收費(fèi).應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入.廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入.

③軟件費(fèi).為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入.

④服務(wù)費(fèi).包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入.

⑤藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi).在相關(guān)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入.收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的,預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動,分別確認(rèn)收入.

⑥會員費(fèi).申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入.申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入.

⑦特許權(quán)費(fèi).屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入.

⑧勞務(wù)費(fèi).長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入.

2、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2014〕116號規(guī)定:企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

3、提前收取的租金如何確認(rèn)收入  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),也按本條規(guī)定執(zhí)行.

4、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題  企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組,應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

5、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)和所得計(jì)算  企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額.

顯而易見,財(cái)務(wù)充值時(shí)確認(rèn)收入還是消費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入的答案是消費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入.收入問題是是每個(gè)企業(yè)的大問題,而對于每一筆收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,又是財(cái)務(wù)人員必須搞清楚的大問題,要解決好這一重大問題,一定要好好看看上文會計(jì)學(xué)堂小編整理的規(guī)定.