根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條的規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅.

因此,企業(yè)股東向公司借款,年底不歸還,其個人應按上述文件規(guī)定計征繳納個人所得稅.

股東借款超過一年如何記賬

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅.

一、股東是自然人,需支付借款利息的稅務處理向股東(自然人)借款,如果有約定利息,根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅【2008】121號)的規(guī)定,應關注借款和投入資本的比例.假如雙方符合獨立交易原則,則不受比例的限制.股東(自然人)借款約定利息的,在向股東支付利息時,應向當?shù)氐亩悇站稚暾埓_發(fā)票,按照"金融保險業(yè)"稅目繳納5%的營業(yè)稅、城建稅等.同時,公司應按照支付利息金額代扣代繳20%的個人所得稅,將所開具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證.

二、股東是自然人,無需支付利息的稅務空間處理如果和股東沒有約定利息,則不屬于營業(yè)稅征稅范圍.營業(yè)稅征稅范圍簡單歸納為:中國境內(nèi)、有償、提供勞務.但是,沒有利息迅速騰達的資金借用仍存在關聯(lián)方交易的風險.理由如下:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第四十一條規(guī)定:企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應紅納稅收入或所得額的,稅務機關有權按照合理方法調(diào)整.《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)【2009】2號)第三十條規(guī)定:實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有土直接或間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整.這里,影響"實際稅負相同"的因素大致有:雙方企業(yè)所得稅的稅率、稅收優(yōu)惠政策、彌補虧損期限以及金額等.稅法是國家制定的用以調(diào)整國家騰訊與納稅人之間在征稅、納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱.是國家向納稅人征稅和納稅眾創(chuàng)人向國家繳稅的法律依據(jù).在一些國家,稅法調(diào)整的對象還包括征稅機關上下級之空間間的行政關系.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條進一步規(guī)定,企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y.

企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資,包括:

(一)關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資;

(二)無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資;

(三)其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權性投資.

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權的投資.

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準,由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定.

根據(jù)上述規(guī)定,新稅法及其實施條例明確企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予稅前扣除,而不是按照同期同類銀行貸款的利率上浮20%計算扣除,且從其關聯(lián)方接受的債權性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除,此標準由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定.因此不再執(zhí)行國稅發(fā)[2000]84號文規(guī)定的從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除.

以上就是股東借款一年未還個稅怎么繳納?股東借款超過一年如何記賬這個問題的全部解答,看完上文你學會來嗎.我們作為財務人員一定要多學習積累.如果你在實際操作中遇到什么問題,歡迎咨詢會計學堂在線答疑老師.