固定資產(chǎn)對外投資并結(jié)轉(zhuǎn)損益怎么做?

對于結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益會計分錄,其會計分錄的寫法主要有以下五點(diǎn)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

支付清理費(fèi)用及稅費(fèi)

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

收到固定資產(chǎn)清理價款

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

確定應(yīng)由保險公司理賠的損失

借:其他應(yīng)收款

貸:固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)出售該固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得或者損失

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得

或者:

借:營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失

貸:固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)對外投資如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

問:A公司將2011年購入的設(shè)備于2012年進(jìn)行評估作價1000萬元投資給B公司,該設(shè)備購入時收到增值稅普通發(fā)票,現(xiàn)賬面凈值為500萬元,已計提累計折舊50萬元.請問:

1、A公司是否涉及到增值稅、企業(yè)所得稅等,如何計算并繳納?

2、A公司如何確認(rèn)投資價值,如何作賬務(wù)處理?

3、B公司如何作賬務(wù)處理?

答:1、①增值稅

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第(六)款規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,A公司將購入的設(shè)備用于投資,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅.

《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項稅額.

銷售額以人民幣計算.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算.

因此,該設(shè)備作價1000萬元投資給B公司,其設(shè)備含稅銷售額為1000萬元.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條規(guī)定,自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;……

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:

一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn).

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn).

根據(jù)上述規(guī)定,A公司將2011年購入的設(shè)備用于投資,應(yīng)按17%的稅率計繳增值稅.其中,A公司購入設(shè)備時為小規(guī)模納稅人的,2012年投資時為一般納稅人的可按4%減半征收率計繳納增值稅;A公司購入設(shè)備專用于簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的,銷售時可按4%減半征收率計繳納增值稅.

②企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.……(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

固定資產(chǎn)對外投資并結(jié)轉(zhuǎn)損益怎么做?上文介紹了這個內(nèi)容的核算科目是固定資產(chǎn)清理，在非流動資產(chǎn)損益里面核算即可，固定資產(chǎn)對外投資的所得稅和增值稅的做法上文也進(jìn)行了分析，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！