掛靠單位材料付款如何核算

一、會(huì)計(jì)核算的原則

建筑企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的原則是:

(1)以被掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體,不能以掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體.

(2)將掛靠方看成是被掛靠方的一個(gè)項(xiàng)目部.

二、具體的會(huì)計(jì)核算流程

建筑企業(yè)掛靠工程的會(huì)計(jì)核算(以被掛靠方為建筑企業(yè)一般納稅人為例)具體分析如下:

第一,被掛靠方項(xiàng)目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購(gòu)買建筑材料,特別是購(gòu)買主材和設(shè)備墊資款時(shí):

借:銀行存款-(項(xiàng)目部專屬賬戶名稱)

貸:其他應(yīng)付款-(掛靠人名字)

特別提醒:財(cái)稅2016 36的第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.根據(jù)以上稅收政策規(guī)定,自然人無(wú)息借款給公司不視同銷售,不繳納利息的增值稅.因此,掛靠人將墊資存入項(xiàng)目部專屬賬戶,可以無(wú)利息的借款,不征收增值稅.

第二,被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下:

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.因此,被掛靠方憑借掛靠方提供工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款完稅憑證,并交納稅金后,才向發(fā)包方開(kāi)具預(yù)收款部分的增值稅發(fā)票.另外,財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀第三條"關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的時(shí)點(diǎn)"規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的,應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸記"預(yù)收賬款"和"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"等科目.

基于以上政策依據(jù),被掛靠方收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)付款的賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)×11%]

法律依據(jù):根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.基于此規(guī)定,被掛靠方收到發(fā)包方或業(yè)主預(yù)付的工程款或開(kāi)工保證金的情況下,被掛靠方必須履行依法在工程所在地的國(guó)家稅務(wù)局預(yù)繳增值稅.

以上就是掛靠單位材料付款如何核算的全部?jī)?nèi)容,看完上文你是不是知道了,被掛靠方在建筑企業(yè)在工程所在地國(guó)稅局預(yù)交增值稅時(shí),掛靠方先墊資以被掛靠方的名義在工程所在地國(guó)稅局預(yù)交增值稅,如果還有其他問(wèn)題,可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師.