增值稅免稅和零稅率以及出口退稅的區(qū)別

增值稅免稅和零稅率的區(qū)別如下:

1、適用公司不同

境內(nèi)獲準的免稅運營商主要有5家,分別為:中免公司、深圳市國有免稅商品(集團)有限公司、珠海免稅企業(yè)集團有限公司、日上免稅行(上海)有限公司和新設(shè)立的海南省免稅品經(jīng)營公司.

而零稅率只有中免公司可以在全國范圍內(nèi)的主要機場、港口和邊境口岸經(jīng)營零稅率業(yè)務(wù),不存在地域限制,而其他公司則作為區(qū)域性或招標試點經(jīng)營的零稅率運營商.

2、增值稅優(yōu)惠幅度和進項稅額抵扣待遇不同

增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許抵扣進項稅額來實現(xiàn).

但免稅僅僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,進項稅額不允許抵扣,計入交易成本,如果稅務(wù)和會計上已經(jīng)抵扣了,需做轉(zhuǎn)出進項稅額處理.

3、稅收管理要求不同

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規(guī)定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù).

而免稅是一項稅收優(yōu)惠政策,一般需報稅務(wù)機關(guān)備案.

4、背景不同

零稅率根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的一般情況群體的平均承受能力來制定的,適應(yīng)了普遍性、一般性的要求.

但免稅在不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)和不同的納稅人、征稅對象,往往需要從實際出發(fā),對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或納稅人、征稅對象給予特殊的規(guī)定,體現(xiàn)的是稅收因地制宜、區(qū)別對待、合理負擔(dān)的原則.

免稅與零稅率的區(qū)別具體體現(xiàn)在以下五個方面:

1.適用范圍不同

增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為,而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為,也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為.財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條第(四)項規(guī)定,境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

財稅〔2016〕36號文附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定了四十類項目免征增值稅;財稅〔2016〕36號文附件4也規(guī)定了一些跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策的情形.

此外,財稅〔2016〕36號文附件1第十九條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅.第三十四條規(guī)定,簡易計稅方法的應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.

可見,小規(guī)模納稅人計算增值稅額時適用征收率,但是由財稅〔2016〕36號文附件1第十五條的規(guī)定可知,零稅率是增值稅稅率的一種,所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于小規(guī)模納稅人.而增值稅免稅政策既適用于一般納稅人又適用于小規(guī)模納稅人.

2.優(yōu)惠幅度不同

增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許抵扣進項稅額來實現(xiàn).但增值稅免稅政策僅僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,進項稅額不允許抵扣,計入交易成本,如果稅務(wù)和會計上已經(jīng)抵扣了,需做轉(zhuǎn)出進項稅額處理.

3.會計核算不同

實行零稅率的其進項稅額允許抵扣,涉及進項稅額的退還.同時,銷售零稅率的貨物,其銷售額計入全部銷售額,銷項稅額為0.

故而,零稅率貨物進項稅額需要進行核算,銷項稅額不需要進行核算.增值稅免稅核算中進項稅額不允許抵扣,會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本.

銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票,其收入計入銷售收入,不計算銷項稅額.因此,免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算.

4.稅收征管程序不同

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規(guī)定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù).

增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策,一般要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求,或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批,或報送稅務(wù)機關(guān)備案.

5.收入影響不同

適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅.直接減免的增值稅屬于財政性資金.而財政性資金要符合3個條件,才可以作為不征稅收入:企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

出口退稅和出口免稅的區(qū)別

減免稅是政府根據(jù)一定時期的政治、經(jīng)濟、社會政策的要求,對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某些特殊情況所給予的減輕或免除稅收負擔(dān)的總稱.它包括法定減免、特案減免兩種類型.出口退稅與減免稅一樣都屬于稅式支出,是政府給予企業(yè)或個人的稅收優(yōu)惠,是政府調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行的政策工具.

出口退稅與減免稅的關(guān)系是:

出口退稅是專門調(diào)節(jié)對外貿(mào)易的政策工具,產(chǎn)品出口退稅涉及的稅種只是國內(nèi)的各種流轉(zhuǎn)稅,出口退稅的一個原則是先征后退,退稅以已征稅為前提或免抵退,出口退稅在優(yōu)惠程度上比較高,可以使出口產(chǎn)品的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)全部消除.出口退稅是在產(chǎn)品出口后把生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)中已經(jīng)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款全部退還給出口企業(yè),它比減免稅的優(yōu)惠程度更高.

減免稅調(diào)節(jié)的范圍則廣泛涉及國民經(jīng)濟的各個方面,減免稅適用的稅種則包括政府征收的各種捐稅,減免稅以應(yīng)征稅款為前提,至于產(chǎn)品是否已完稅并不是減免的必要條件.在優(yōu)惠程度上,減免稅做不到稅負的全部消除,減稅只是稅負的減輕,但稅收負擔(dān)仍然存在,免稅也只能只是免除產(chǎn)品最終生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)的稅款,對中間環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的各種稅款并沒有免除.因此對出口貨物實行減免稅的辦法不能使出口貨物以不含稅的價格參與國際市場公平競爭.

上文中小編分別將增值稅免稅和零稅率、免稅以及出口退稅做了比較,大家通過增值稅免稅和零稅率的區(qū)別、出口退稅和出口免稅的區(qū)別應(yīng)該對文中的提問有了明確的了解,還想學(xué)習(xí)更多會計干貨的話,建議大家繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站,每日更新,精彩紛呈.