創(chuàng)業(yè)投資基金都需要繳納什么稅？

國(guó)家對(duì)有限合伙企業(yè)個(gè)人投資者如何繳納個(gè)人所得稅并沒(méi)有明確的規(guī)定。

1、2000年6月20日，國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知“國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)”文規(guī)定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)文用的是比照，說(shuō)明合伙企業(yè)并不等同于個(gè)體工商戶(hù)。

2.1、2006年8月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議修訂《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》，增加了有限合伙企業(yè)類(lèi)型，即本文涉稅爭(zhēng)議的主體。

2.2、從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，有限合伙企業(yè)完全不同于修訂之前的合伙企業(yè)，因?yàn)榍罢咧饕獜氖峦顿Y資本活動(dòng)，而后者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被比照的個(gè)體工商戶(hù)也是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，從事投資資本活動(dòng)的有限合伙企業(yè)不能再比照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)繳納個(gè)人所得稅，且2000年國(guó)務(wù)院“國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)”文及相應(yīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局文件不應(yīng)該自動(dòng)適用之后，即2007年才新增加的有限合伙企業(yè)。

3、因?yàn)閲?guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)文相關(guān)規(guī)定，顯然，有限合伙企業(yè)所得也不適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條十一款規(guī)定的經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。另外，2018年8月新修正的個(gè)人所得稅法也刪除了對(duì)“其他所得”征稅的規(guī)定。

4、2018年8月新修正的個(gè)人所得稅法也沒(méi)有對(duì)有限合伙企業(yè)如何征稅作出明確規(guī)定。因此，國(guó)務(wù)院有必要在修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例之際，明確有限合伙企業(yè)適用的稅率稅目。

有限合伙企業(yè)個(gè)人投資者到底該如何繳納個(gè)人所得稅？

1.1、有限合伙企業(yè)不同于公司制，并非法人實(shí)體，實(shí)質(zhì)上是若干個(gè)人的集合。因此，對(duì)合伙人投資資本應(yīng)適用對(duì)自然人的個(gè)人所得稅法征稅。

1.2、投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利全額收益，建議適用利息、股息、紅利所得20%比例稅率繳納個(gè)人所得稅；投資者個(gè)人取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股份）凈額收益，建議適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率繳納個(gè)人所得稅。

1.3、有限合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限一般較短不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)，有可能前期投資盈利而后期投資虧損無(wú)法得到彌補(bǔ)，出現(xiàn)個(gè)人投資者總體虧損卻需要繳納個(gè)人所得稅的不合理現(xiàn)象。建議先期收回投資一律作為收回本金處理，超過(guò)本金后的收益方開(kāi)始繳納個(gè)人所得稅。

2、有限合伙企業(yè)的普通合伙人收取管理費(fèi)的行為，是一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，建議按照國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)文，普通合伙人（個(gè)人）比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得凈額（2018年8月新個(gè)稅法的經(jīng)營(yíng)所得凈額），適用5-35%超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)業(yè)投資基金都需要繳納什么稅？一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)國(guó)家對(duì)于有限合伙企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資基金的征收規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資基金的個(gè)人所得需要繳納個(gè)人所得稅的，但是如何繳納卻沒(méi)有明確的說(shuō)明，大家最好還是咨詢(xún)下稅務(wù)局的具體人員。如果對(duì)此問(wèn)題還有什么不明白的地方，你都可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢(xún)。