企業(yè)所得稅退稅對(duì)企業(yè)有影響嗎

答:即征即退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠.與出口退稅、先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅,這是它們的共同點(diǎn).但新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法實(shí)施后即征即退與出口退稅在其性質(zhì)、會(huì)計(jì)處理和稅收待遇等方面對(duì)企業(yè)所得稅有著不同的影響.

一、  從性質(zhì)上看

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)文件--《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的規(guī)定,政府補(bǔ)助主要形式:(一)財(cái)政撥款.(二)財(cái)政貼息.(三)稅收返還."稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助".因此,從政府補(bǔ)助的性質(zhì)上看,即征即退屬于政府補(bǔ)助而出口退稅不屬于政府補(bǔ)助.

二、  從會(huì)計(jì)處理上看

(一)即征即退的會(huì)計(jì)處理

6301"營業(yè)外收入" 會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等.確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借記"銀行存款"、"遞延收益"等科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

即征即退屬于政府補(bǔ)助,而政府補(bǔ)助通過"營業(yè)外收入"核算.

例1:某軟件企業(yè)當(dāng)月取得軟件開發(fā)收入200萬元,硬件銷售收入100萬元,購買軟件開發(fā)用材料和硬件耗用材料共計(jì)90萬元,取得增值專用發(fā)票注明的稅額為15.3萬元,對(duì)軟件企業(yè)超3%稅負(fù)的部分即征即退,則當(dāng)月應(yīng)退增值稅計(jì)算如下:

1、銷售軟件應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額

軟件開發(fā)收入×17%=2,000,000×17%=340,000(元)

2、軟件開發(fā)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

153,000÷(2,000,000+1,000,000)×2,000,000=102,000(元)

3、銷售軟件應(yīng)納增值稅稅額

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=340,000-102,000=238,000(元)

4、銷售軟件應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額

2,000,000×3%=60,000(元)

5、銷售軟件應(yīng)退增值稅稅額

238,000-60,000=178,000(元)

當(dāng)企業(yè)收到應(yīng)退還的增值稅稅額時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款                        178,000

貸:營業(yè)外收入--政府補(bǔ)助收入        178,000

(二)出口退稅的會(huì)計(jì)處理

2221"應(yīng)交稅費(fèi)" 會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等.本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、" 出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,借記"他應(yīng)收款"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-- 應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

例2:某企業(yè)既生產(chǎn)內(nèi)銷又生產(chǎn)出口產(chǎn)品,全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元,其中內(nèi)銷產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元,出口產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬元.假如不予退稅(剔)額為10萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為50萬元,出口產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額免稅.該企業(yè)出口貨物實(shí)行免、(剔)、抵、退,計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅.

出口產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=700,000-100,000=600,000(元)

內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交增值稅=500,000-300,000=200,000(元)

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=200,000(元)

應(yīng)退增值稅=600,000-200,000=400,000(元)

會(huì)計(jì)處理如下:

1、計(jì)算應(yīng)退稅金

借:其他應(yīng)收款--增值稅                 400,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200,00

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)  600,000

2、不予退稅(剔)額處理

借:主營業(yè)務(wù)成本                           100,000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)100,000

3、收到出口退稅

借:銀行存款                       400,000

貸:其他應(yīng)收款--增值稅          400,000

三、  從稅收待遇上看

(一)即征即退是當(dāng)月征當(dāng)月退,好處是可以開具增值稅專用發(fā)票,但不能適用低稅率,也不能免稅.

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]第001號(hào)文件的規(guī)定,關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策:"軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅

企業(yè)所得稅退稅該計(jì)入什么科目?

答:一、如果退的是當(dāng)年的

借:銀行存款

貸:所得稅費(fèi)用

二、如果退的是以前年度的

1.收到退稅款

借::銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅.

2.結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅退稅對(duì)企業(yè)有影響嗎的全部內(nèi)容了,大家看完上文中整理的會(huì)計(jì)分錄后,有沒有其他想要咨詢的財(cái)務(wù)問題呢?如果還有其他需要了解的部分,歡迎前往會(huì)計(jì)學(xué)堂繼續(xù)瀏覽咨詢!