包裝物租金是價外費用嗎?

包裝物租金屬于價外費用,在計算增值稅和消費稅時直接將包裝物的租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計稅依據(jù)計算增值稅和消費稅.

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條"銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額."《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條"條例第六條據(jù)稱價外費用,是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費.

什么是價外費用,如何進行稅會處理?

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條的規(guī)定:

價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.但下列項目不包括在內(nèi):

(一)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合條件的代墊運輸費用;

(三)同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費.

2、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第三十七條的規(guī)定:

價外費用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費,但不包括以下項目:

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費.

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項.

3、判斷經(jīng)濟利益的流入是否屬于價外費用要注意把握以下幾個要點:

一是,從方向上看,價外費用一定是銷售方向購買方收取的.

二是,從從屬關(guān)系上看,價外費用一定是依附于價款,沒有價款,也就不存在價外費用的概念,皮之不存,毛將焉附.

三是,從內(nèi)容上看,除了文件規(guī)定列舉的除外項目之外,銷售方向購買方收取的各種性質(zhì)的收費,都可歸于價外費用的范疇.

4、價外費用和價款合稱為增值稅的「銷售額」,它是增值稅銷項稅額或者應(yīng)納稅額的計稅依據(jù).

5、價外費用和價款在稅目確定方面,具備同質(zhì)性,也就是說,不管價外費用是屬于什么性質(zhì)的收費,它都應(yīng)當(dāng)和價款選擇同一個稅目計繳增值稅,使用同一個編碼開具發(fā)票.

例 A向B銷售貨物一批,適用稅率為17%,合同約定的含稅價款117萬,因B延遲付款向A支付利息11.7萬元,則A收到的128.7萬元,應(yīng)當(dāng)全部按照17%計稅,開具發(fā)票時,選擇貨物對應(yīng)的編碼,金額為110萬元,稅額為18.7萬元.

6、會計核算方面,筆者認為,不宜直接把銷售額全部計入營業(yè)收入,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準則的規(guī)定,結(jié)合業(yè)務(wù)實質(zhì)進行職業(yè)判斷.

一般而言,價款部分可以計入主營業(yè)務(wù)收入,價外費用則應(yīng)具體情況具體分析,如利息費用應(yīng)沖減財務(wù)費用;違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入;代收、代墊款項應(yīng)計入往來;包裝物租金等計入其他業(yè)務(wù)收入.

購買方作相反的會計處理.

上例中的價外費用對銷售方而言,實質(zhì)上屬于利息收入,應(yīng)當(dāng)沖減財務(wù)費用.

借:銀行存款 128.7萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

財務(wù)費用 10萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18.7萬元

購買方的處理為:

借:原材料 100萬元

財務(wù)費用 10萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)18.7萬元

貸:銀行存款 128.7萬元

包裝物租金是價外費用嗎?上文介紹了這個是屬于價外費用的，因為這個是按照不含稅價格計算消費稅和增值稅的，對于價外費用的稅務(wù)和會計處理上文也進行了簡短的分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！