小規(guī)模納稅人免附加稅分錄

（1）每月取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（2）按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提的附加稅

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

（3）季度末時，達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，建議轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入或其他收益”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入或其他收益

【小貼士】將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括，當(dāng)期自開或代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或已繳納的增值稅。

（4）季度末時，達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時，將季度內(nèi)計提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借：稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加（紅字）

小規(guī)模納稅人最新附加稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部
稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人免附加稅分錄的解答如上，寫多了分錄，你會覺得很簡單，不過零基礎(chǔ)的學(xué)員就要花很多時間學(xué)習(xí)，從理論到實踐，這需要一個長時間的過程，本文由會計學(xué)堂整理。