債務(wù)重組稅法與會計處理差異

一、債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理與會計處理

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定達到比例；

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；

（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

（1）企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

（2）企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基

二、債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理與會計處理

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》對企業(yè)債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理的規(guī)定是：

第一，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

第二，發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償

和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

第三，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組損失。第四，債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變。一般性稅務(wù)處理中計稅基礎(chǔ)的概念來自于新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。同時新《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，“企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?！?/p>

債務(wù)重組怎么理解？這樣做的好處是什么

通俗的說：債務(wù)重組實際就是欠錢的人沒錢還錢，而使收錢人讓步，少還或者以其他方式頂債的做法。 以下是書面資料，以供參考。
債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 債務(wù)重組主要有以下幾種方式： （一）以資產(chǎn)清償債務(wù)
1.以現(xiàn)金資產(chǎn)償債 2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債 注意：債務(wù)人用于償債的現(xiàn)金資產(chǎn)金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值一定低于債務(wù)的賬面價值。 （二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
1.從債務(wù)人角度，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 2.從債權(quán)人來看，將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán) 注意：可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本不屬于債務(wù)重組
（三）修改其他債務(wù)條件：減少本金、免除利息、降低利率、延長期限 （四）以上三種方式的組合。

債務(wù)重組稅法與會計處理差異的解答如上，債務(wù)重組的理解，有些說法過于專業(yè)，實用性過程中，非專業(yè)人是難以一下就能理解的，本文的分析也需要建立在通俗的基礎(chǔ)上。