金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅能抵扣嗎

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

財(cái)稅(2016)36號

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額=(轉(zhuǎn)讓價-買入價)÷(1+6%)×6%

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

買入價的確定：金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

發(fā)票管理：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

稅收優(yōu)惠：下列金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓免征增值稅

(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；

(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；

(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券；

(5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

答：第一，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）第十二條規(guī)定：“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”

第二，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)【2002】9號）第二十條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日?！?/p>

實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。

它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅能抵扣嗎由會計(jì)學(xué)堂發(fā)布，地方政策的解讀以及全國層面的政策，大家都需要有所了解，綜合處理自己手中的業(yè)務(wù)，者金融商品的轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題就是如此。