如何在操作中區(qū)分特殊銷售方式

增值稅的特殊銷售方式有：

1。采取折扣折讓方式銷售

(1)折扣銷售

(2)銷售折扣

(3)銷售折讓

2。以舊換新方式銷售

按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾除外)。對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅

3。  還本銷售

銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出

4。以物易物銷售

以發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額

以收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

?5。包裝物押金處理

(1)單獨(dú)記賬、沒(méi)有逾期，不征稅

(2)逾期(合同約定或以1年為限)則征稅

注意：押金為含稅收入、稅率為所包裝貨物適用稅率

(3)啤酒、黃酒按上述規(guī)定處理，其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷售額征稅

(6)直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定  　

(7)提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓

因服務(wù)中止或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額

發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。

增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計(jì)算

1.采取折扣方式銷售

注意三個(gè)概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

①折扣銷售(商業(yè)折扣)，銷售時(shí)折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時(shí)直接扣除。

折扣銷售只限于價(jià)格的折扣，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對(duì)于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計(jì)算增值稅。

②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

特點(diǎn)：銷售時(shí)預(yù)計(jì)可能發(fā)生，按照總價(jià)法入賬(不考慮現(xiàn)金折扣)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為理財(cái)性支出。

銷售折扣(現(xiàn)金折扣)的稅務(wù)處理規(guī)則：折扣額不得從銷售額中減除。

③銷售折讓可以從銷售額中減除。

2.采取以舊換新方式銷售

①一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格;

②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。

3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出。

4.采取以物易物方式銷售

①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;

②雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。

5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額

包裝物租金屬于“營(yíng)改增”的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，一旦收取，就適用17%的增值稅稅率計(jì)稅。

包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進(jìn)行增值稅處理：

①一年以內(nèi)且未超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理;

②一年以內(nèi)但超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限不再退還的，單獨(dú)核算者，做銷售處理;

如何在操作中區(qū)分特殊銷售方式，商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代，銷售額的確認(rèn)，關(guān)系到企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，所以這特殊銷售方式的銷售額需要你運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)來(lái)處理，不能想當(dāng)然。