公司轉(zhuǎn)增股本稅收到底如何交

甲公司為股份制公司，原有A、B兩自然人股東。自然人C以B4元/股價格向公司增資時，150萬元進入公司資本公積金。甲公司現(xiàn)擬以上述150萬元資本公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增后A出資比轉(zhuǎn)增前增加60萬元，B出資比轉(zhuǎn)增前增加40萬元，C出資比轉(zhuǎn)增前增加50萬元。公司向律師咨詢，B、A、C三股東是否需要就此次資本公積金轉(zhuǎn)增股本繳納所得稅？若公司以150萬元的未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，B、A、C三股東的納稅情況又是如何？

律師建議

公司有增加注冊資本的需求，在股東自身資金緊缺的情況下，用公司資本公積金或未分配利潤轉(zhuǎn)增股本就成了很多企業(yè)的選擇，但這往往會帶來所得稅繳納的問題，本案就是典型案例。

先來看公司以資本公積金轉(zhuǎn)增股本的情況。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）的規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號）的規(guī)定：“國稅發(fā)[1997]198號文中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅”。據(jù)此，在公司以股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時不收個人所得稅。在本案中，以資本公積金轉(zhuǎn)增股本時，A、B、C三股東不繳納個人所得稅。

盈余公積金轉(zhuǎn)增股本個人股東要繳稅嗎

資本公積金轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個人所得稅，要分兩種情況：

用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，如果此資本公積金是因為股票溢價發(fā)行收入而形成的，則無需繳納個人所得稅；

如果此資本公積金是非股票溢價發(fā)行收入形成的其他資本公積金，則需要按照利息、股息、紅利所得，依法計征個人所得稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

財稅〔2015〕116號文件第三條第一款規(guī)定，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。

第三條第二款規(guī)定，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率繳納個人所得稅。

第三條第六款規(guī)定，上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)繳納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)和《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕101號)規(guī)定，上市公司派發(fā)股息紅利時，只要個人持股已超過一定期限的，可減計、免征相應(yīng)的應(yīng)稅所得額。

公司轉(zhuǎn)增股本稅收到底如何交的相關(guān)解釋就是上文這些內(nèi)容，規(guī)定都是死規(guī)定，只有在這些規(guī)定上處理自己手中的業(yè)務(wù)才算得上是合規(guī)，本文僅作參考。