經(jīng)營租賃產(chǎn)生的財稅差異怎么調(diào)賬

稅務(wù)規(guī)定

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（
國稅發(fā)〔2009〕31號）第十條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議并收取預(yù)租價款的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

會計處理

《企業(yè)會計準則第21號——租賃（2006）》對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認為當期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。

《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）第二條規(guī)定，按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”
或（采用簡易計稅方法的）貸記“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

由于預(yù)收租金增值稅納稅義務(wù)時間與會計制度銷售確認時間存在差異，因此財會〔2016〕22號文件用“應(yīng)收賬款”科目作為過渡性科目。

經(jīng)營租賃和融資租賃的主要區(qū)別是什么？

區(qū)別如下：

1、作用不同

融資租賃行為能使企業(yè)縮短項目的建設(shè)期限，有效規(guī)避市場風險，同時，避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。經(jīng)營租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁有的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營租賃。

2、兩者判斷方法不同

融資租賃其實質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬，某種意義來說對于確定要行使優(yōu)先購買權(quán)的承租企業(yè)，融資租賃實質(zhì)上就是分期付款購置固定資產(chǎn)的一種變通方式，但要比直接購買高得多。

而對經(jīng)營租賃則不同，僅僅轉(zhuǎn)移了該項資產(chǎn)的使用權(quán)，而對該項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬卻沒有轉(zhuǎn)移，仍然屬于出租方，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費用，承租期滿的經(jīng)營租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。

3、租賃程序不同

經(jīng)營租賃出租的設(shè)備由租賃公司根據(jù)市場需要選定，然后再尋找承租企業(yè)，而融資租賃出租的設(shè)
備由承租企業(yè)提出要求購買或由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定。

經(jīng)營租賃產(chǎn)生的財稅差異怎么調(diào)賬的相關(guān)內(nèi)容如上，上文嘗試從稅務(wù)依據(jù)以及會計處理兩點做出了合理的解釋，也許你沒有看明白，可以就此咨詢相關(guān)問題。