納稅期數(shù)起始日期怎么算?

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅申報(bào)時(shí)間是稅收要素中理解納稅期限時(shí)需要加以區(qū)分的三個(gè)概念,理解它們對(duì)于納稅人能否準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款,能否保證應(yīng)納稅款的及時(shí)足額上繳等問(wèn)題是至關(guān)重要的.

(一)概念

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人具有納稅義務(wù)的起始時(shí)間,是一個(gè)時(shí)間點(diǎn).《增值稅暫行條例》規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天,特別是指當(dāng)天的某個(gè)時(shí)間點(diǎn).如納稅人銷(xiāo)售一批貨物受到預(yù)收貨款的日期是2008年9月20日,發(fā)出貨物的日期是2008年10月2日,則其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是2008年10月2日,而不是2008年9月20日.

納稅期限是指納稅人按照《稅法》規(guī)定繳納稅款的期限,有按年納稅、按期納稅和按次納稅之分,一般為一個(gè)時(shí)間段.《增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月.當(dāng)然這里的1日是指24小時(shí)這一時(shí)間段,而不是當(dāng)日的某個(gè)時(shí)間點(diǎn).

納稅申報(bào)時(shí)間是指納稅人在納稅期滿(mǎn)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款的時(shí)間,一般為一個(gè)時(shí)間段.增值稅暫行條例規(guī)定納稅人以一個(gè)月為納稅期限的,其納稅申報(bào)時(shí)間是期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納.如增值稅納稅期限是2008年11月,則其納稅申報(bào)時(shí)間是2008年12月1日至10日.

(二)三者的關(guān)系

納稅人要保證及時(shí)足額納稅,除了掌握應(yīng)納稅款的計(jì)算方法外,還要理清三者之間的關(guān)系.

首先根據(jù)《稅法》確定不同稅種的納稅期限,按年納稅、按期納稅還是按次納稅;其次確定每一筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否屬于該納稅期限;最后根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間屬于該納稅期限的業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅款,在納稅期滿(mǎn)后的納稅申報(bào)時(shí)間內(nèi)申報(bào)并繳納稅款.

如以增值稅為例,某商業(yè)企業(yè)2008年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

1.8月5日,采用直接收款方式銷(xiāo)售20輛,不含稅單價(jià)13000元;

2.8月8日,采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售60輛,合同約定8月27日收款;

3.8月16日,購(gòu)進(jìn)100輛摩托車(chē)取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)9000元,防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票于8月30日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

4.8月25日,采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售30輛,貨款已經(jīng)收到;

5.8月27日,收8月8日的60輛摩托車(chē)貨款,發(fā)出25日的10輛,其余9月5日發(fā)貨;

首先,確定納稅期限為2008年8月這一個(gè)時(shí)間段;

其次,確定每一筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

直接收款方式銷(xiāo)售20輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到銷(xiāo)售額的當(dāng)天,即8月5日;

賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售60輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同約定收款日期的當(dāng)天,即8月27日;

預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天,即應(yīng)于8月納稅的是8月25日發(fā)出的10輛,應(yīng)于9月納稅的是9月5日發(fā)出的20輛;

從以上可以看出對(duì)8月銷(xiāo)售的110輛摩托車(chē)只有90輛需要在8月納稅,而剩余的20輛應(yīng)該在9月納稅;

最后,計(jì)算稅款:應(yīng)納增值稅=(20+60+10)×13000×17%-100×9000×17%=198900-153000=45900(元)

納稅人應(yīng)該于2008年9月1日至10日之間的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)并繳納稅款45900元.

契稅滯納金計(jì)算起始日期是怎么確定的？

1 .納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的，征收機(jī)關(guān)核定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)的次日為計(jì)算滯納金的起始日期。

2 .納稅人未進(jìn)行納稅申報(bào)的，其取得土地房屋權(quán)屬證明的次日為滯納金 計(jì)算的起始日期。

納稅期數(shù)起始日期怎么算?上文介紹了這個(gè)納稅期限是指納稅人按照《稅法》規(guī)定繳納稅款的期限，有的是按年繳納，有的是按照季度繳納，有的是按照月份繳納，所以每個(gè)繳納的時(shí)間是不一樣的，需要具體問(wèn)題具體分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！