銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1、先把該固定資產(chǎn)按原值全額轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、如果在銷售該固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)生了人工費和運輸?shù)惹謇碣M用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：庫存現(xiàn)金

3、如果發(fā)生了殘料收入

借：庫存現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

4、收到價款時

借：庫存現(xiàn)金等相關(guān)科目

貸：固定資產(chǎn)清理

5、如果要繳稅金時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金

6、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目

如果該科目是借方余額

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

如果是貸方余額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

如果該固定資產(chǎn)沒有列入固定資產(chǎn)賬中，是賬外資產(chǎn)，本應(yīng)該先將該資產(chǎn)按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計折舊貸記“累計折舊”科目，其差額貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，然后再按照上面的程序進行賬務(wù)處理。

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)？這些要點您要知道！

發(fā)票開具

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）的相關(guān)規(guī)定：

“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）：

“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

銷售額和銷項稅額/應(yīng)納稅額確定

按照適用稅率征收增值稅，按下列公式確定銷售額和銷項稅額：

銷售額=含稅銷售額 / (1+16%)

銷項稅額=銷售額*16%

按照簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額*2%

銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理由會計學(xué)堂整理，會計處理方面小規(guī)模納稅人和一般納稅人是不同的，如果你處理過應(yīng)該知道的，本文講述稅務(wù)處理，歡迎參考。