企業(yè)處置資產(chǎn)時如何進(jìn)行所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

tip1.處置資產(chǎn)時需要關(guān)注在計算企業(yè)所得稅時是否需要作視同銷售。

那么，企業(yè)在處置資產(chǎn)的過程中，需如何界定視同銷售的范圍？請見下表。

內(nèi)部處置，不視同銷售（資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外除外）

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

不屬于內(nèi)部處置，視同銷售

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

文件來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

tip2:企業(yè)所得稅在處置資產(chǎn)是否視同銷售行為的判定，以資產(chǎn)所有權(quán)屬在實質(zhì)和形式上是否發(fā)生改變?yōu)榛境叨取?/p>

企業(yè)處置固定資產(chǎn)時如何進(jìn)行稅務(wù)處理

1.按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司在注銷前需要進(jìn)行清算，對公司資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行處置。

2.清算過程涉及企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理問題，公司應(yīng)對電腦、打印機、汽車等固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售或視同銷售處理，如該幾項資產(chǎn)都屬于使用過的固定資產(chǎn)，那么按可變現(xiàn)價值或交易價格÷（1+3%）×2%計算申報繳納增值稅。

3.在處置清算過程中如有清算所得，應(yīng)在申報繳納清算所得稅后再對股東進(jìn)行分配。

企業(yè)處置資產(chǎn)時如何進(jìn)行所得稅處理，或許你首先想到的就是固定資產(chǎn)的處理，這個其實也是其中的一環(huán)，大家也可以閱讀本網(wǎng)相關(guān)的文章了解一下，有問題不妨咨詢解決。