企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)如何繳稅

按照稅法的規(guī)定，收到學(xué)費(fèi)時(shí)先繳增值稅，以后學(xué)員實(shí)際培訓(xùn)時(shí)再分次確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅金-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)

企業(yè)所得稅可以按月分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算。

培訓(xùn)費(fèi)一次性收取3年的，如果發(fā)票分三年開(kāi)具，增值稅和所得稅要按三年分別確認(rèn)收入，繳納增值稅和所得稅，如果一次性開(kāi)具增值稅發(fā)票，則增值稅和所得稅要在一年內(nèi)繳納。

一次性收取全年培訓(xùn)費(fèi)如何納稅

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)因提供應(yīng)稅勞務(wù)而收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款是如何規(guī)定的呢？稅務(wù)師與俱樂(lè)部的財(cái)務(wù)人員一起回顧了相關(guān)規(guī)定。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)———收入》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目規(guī)定，在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額為商品銷(xiāo)售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

稅務(wù)師認(rèn)為，俱樂(lè)部一次性收取的培訓(xùn)費(fèi)是預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，也就是尚未提供授課服務(wù)的價(jià)款，可以逐期結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入，暫時(shí)不計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)納稅。在這種情況下，培訓(xùn)費(fèi)作為尚未確認(rèn)的收入在“遞延收益”科目核算，或是在“預(yù)收賬款”科目中核算（新舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置不同會(huì)計(jì)科目）。

即俱樂(lè)部在一次性收取培訓(xùn)費(fèi)并全額開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可不用確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也無(wú)須申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而是通過(guò)“遞延收益”或是“預(yù)收賬款”科目來(lái)核算。然后，在每月提供服務(wù)時(shí)再確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：收到培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，借記“銀行存款（或現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金）”，貸記“遞延收益（或預(yù)收賬款）”。

每月提供服務(wù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，借記“遞延收益（或預(yù)收賬款）”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“勞務(wù)成本”。按月繳納營(yíng)業(yè)稅及附加時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)———應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)繳稅費(fèi)———城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)繳稅費(fèi)———教育費(fèi)附加”。年末，“遞延收益”科目或“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，實(shí)質(zhì)是一種勞務(wù)負(fù)債，在填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)填入“預(yù)計(jì)負(fù)債”行。

企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)如何繳稅，培訓(xùn)費(fèi)的繳納有一定的特點(diǎn)，有的是一次性收一年甚至幾年，有的是按月收取，不過(guò)以前者為多，本文的意見(jiàn)就是這些，僅作參考。