如何確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)

《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除應(yīng)同時(shí)滿足以上規(guī)定。

例如某企業(yè)2009年度銷售收入2400萬元，本年共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。根據(jù)上述規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30×60%=18萬元，但最高扣除限額=2400×5‰=12萬元，故只能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬元（30萬元-12萬元）。

另根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知
》（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）附件中附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說明的規(guī)定，銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以稅法口徑下的收入為準(zhǔn)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額怎么算？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

按照發(fā)生額的60%扣除與按最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰小原則取扣除標(biāo)準(zhǔn)。

假定發(fā)生額業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000元，銷售收入200000元計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）按照發(fā)生額的扣除標(biāo)準(zhǔn)10000*60%=6000元

（2）按照最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的扣除標(biāo)準(zhǔn)

200000*5%=1000元，那么就只能扣除1000元。

如何確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)的內(nèi)容由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，每年都有很多人選擇學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，選擇會(huì)計(jì)作為職業(yè)，要如何從中突出，持續(xù)學(xué)習(xí)更高級(jí)的知識(shí)是必要的。