統(tǒng)借統(tǒng)還貸款利息收入是否需要納稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅（已取消營業(yè)稅）。

以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

根據(jù)《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）的規(guī)定，一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅（以取消營業(yè)稅）。

因此，若企業(yè)符合上述文件規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的情形，則不征收營業(yè)稅；否則要視同貸款行為全額計(jì)征營業(yè)稅。

政府主導(dǎo)“統(tǒng)借統(tǒng)還” 利息扣除難題待解

“統(tǒng)借統(tǒng)還”的增值稅處理，不僅避免了集團(tuán)內(nèi)部資金使用利率水平不高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率時(shí)的增值稅重復(fù)征稅問題，而且解決了實(shí)際使用資金的所屬單位的企業(yè)扣除憑證問題。可謂“一舉兩得”，皆大歡喜。

但是，雖然36號(hào)文沒有明確規(guī)定下屬單位的級(jí)次問題，實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為是一級(jí)下屬單位。

更重要的是：在實(shí)務(wù)中，如果要把各級(jí)政府的投融資平臺(tái)和實(shí)際承建土地一級(jí)開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為“統(tǒng)一集團(tuán)”下的成員單位，似乎是一件匪夷所思的事情。

還是那句話：“未雨綢繆遠(yuǎn)勝過亡羊補(bǔ)牢”，在政府主導(dǎo)的、類似的土地一級(jí)開發(fā)中，政府的交給政府，市場(chǎng)的還給市場(chǎng)，是最好的解決途徑。

比如：政府以購買服務(wù)的方式提供擔(dān)保，引進(jìn)土地土地一級(jí)開發(fā)的企業(yè)，由這些企業(yè)自主直接向金融機(jī)構(gòu)融資，權(quán)責(zé)清晰明了。所有的利息支付和取得發(fā)票這些事，也都不是事兒了。

所以，參與其中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在事前認(rèn)識(shí)到其中的政策風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)合理選擇正確恰當(dāng)?shù)暮献髂Ｊ剑苑阑加谖慈唬?/p>

統(tǒng)借統(tǒng)還貸款利息收入是否需要納稅的有關(guān)知識(shí)供您參考，有些情況確實(shí)復(fù)雜，那么增值稅的處理實(shí)際上就不是那么容易處理，本文就簡(jiǎn)單討論一下，大家可以就自己的實(shí)際問題咨詢。