計算應(yīng)納稅額時進(jìn)項稅額不足抵扣的怎么處理

由于增值稅實行購進(jìn)扣稅法，有時企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的貨物很多，在計算應(yīng)納稅額時會出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

進(jìn)項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

計算應(yīng)納稅額時進(jìn)項稅額不足抵扣的怎么處理，稅務(wù)師考試中的考點之一就是這個問題，說明稅務(wù)工作中，這類業(yè)務(wù)時常有的，上文說到的相關(guān)內(nèi)容也可讀上一讀，有問題及時咨詢。