2017會計中級考試會計實務(wù)記憶技巧

遞延所得稅分類口訣

遞資產(chǎn),所得稅 費用見: [下面幾項都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的,且都是計入所得稅費用科目的]

固定產(chǎn),折舊法,非直線; [稅法只允許按直線法計提的折舊稅前列支,會計如采用其他方法計提就會產(chǎn)生暫時性財稅差異]

虧損額、超標費,轉(zhuǎn)下年; [超標的費用,指廣告費超了收入額的15%,業(yè)務(wù)宣傳費超了千分之5;職工教育經(jīng)費超工資2.5%]

開辦費,一次計,3年攤; [開辦費會計準則允許一次計入當期損益,但稅法卻要求分3年攤銷]

研發(fā)費,一次計,2年攤; [新技術(shù)研發(fā)費用部分,會計準則允許一次計入,稅法卻要求分2年攤銷]

研發(fā)產(chǎn),一次計,10年攤.[新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分,會計也允許一次計入,稅法卻要求無形資產(chǎn)分10年攤銷]

遞負債,合并增,商譽見; [下面是確定遞延所得稅負債的事項.企業(yè)合并增加了商譽,就要計入合并商譽科目]

供金融,出售漲,公積見; [可供出售的金融資產(chǎn),出售時漲價,其漲價部分計遞延所得稅負債,要計入資本公積科目]

投固產(chǎn),評估大,公積見. [以固定資產(chǎn)投資,評估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分,計出遞延所得稅要計入資本公積]

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