貼息票據(jù)會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息－貼現(xiàn)利息）

　　    應(yīng)收票據(jù)（面值）

帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的票據(jù)。

貼息票據(jù)會(huì)計(jì)分錄的案例分析

【例】某企業(yè)2007年4月5日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅稅率17%。收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，年利率12%，期限6個(gè)月，企業(yè)持有2個(gè)月后貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為10%。票據(jù)到期時(shí)，付款單位無資金支付，貼現(xiàn)銀行直接從該企業(yè)銀行賬戶中將款項(xiàng)扣回。

　　【分析】出票日：4月5日，貼現(xiàn)日：6月5日，到期日：10月5日

　　持票期：出票日—貼現(xiàn)日，貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日—到期日

　　1、4月5日，銷售產(chǎn)品：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 351000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000（300000×17%）

　　2、6月5日，帶息票據(jù)貼現(xiàn)：

　　票面利息＝351000×12%×（6/12）＝21060（元）

　　到期值＝351000＋21060＝372060（元）

　　貼現(xiàn)期＝6－2＝4（月）

　　貼現(xiàn)利息＝372060×10%×（4/12）＝12402（元）

　　貼現(xiàn)凈額＝372060－12402＝359658（元）

　　借：銀行存款 359658

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8658（21060－12402）

　　應(yīng)收票據(jù) 351000

　　3、10月5日，票據(jù)到期：

　　借：應(yīng)收賬款 372060（到期值）

　　貸：銀行存款 372060

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