企業(yè)所得稅三項經(jīng)費基數(shù)如何確定?

答:三費包括:職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

二、2018年5月7日財政部稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)對職工教育經(jīng)費的扣除做了新的規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,"工資薪金總額",是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

三項經(jīng)費中的職工福利費在企業(yè)所得稅申報時如何填報?

新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《特別納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第23行"職工福利費支出"項,第1列"賬載金額"填報企業(yè)計入"應(yīng)付職工薪酬"(會計準(zhǔn)則)和直接計入成本費用(會計制度)的職工福利費(權(quán)責(zé)發(fā)生制數(shù)額).根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,職工福利費的開支范圍包括:

(1)未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等;

(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進(jìn)行準(zhǔn)確核算,沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)發(fā)生的職工福利費合理核定.

第2列"稅收金額"填報稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費,金額小于等于第22行"工資、薪金支出"第2列"稅收金額"×14%;如本行第1列≥第2列,第1列減去第2列的差額填入本行第3列"調(diào)增金額",如本行第1列<第2列,表明當(dāng)年實際發(fā)生數(shù)小于稅收限額,則第3列、第4列不填寫.

企業(yè)所得稅三項經(jīng)費基數(shù)如何確定?稅法對此是有明確規(guī)定的,各位財務(wù)在年終的所得稅匯算清繳時一定要按規(guī)定比例來進(jìn)行調(diào)整,不要私自增減,有任何不確定的地方都可以來會計學(xué)堂咨詢答疑老師哦.