應(yīng)付賬款核銷會計處理

首先,無法償還的應(yīng)付賬款是企業(yè)的一項收入,應(yīng)該確認(rèn)為收入計繳企業(yè)所得稅;其次,這種收入是沒有對價的物的付出,即不是一種交易行為.因此,這種收入不屬于任何一種流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅收入,不需要計繳流轉(zhuǎn)稅及其附加稅費.

由于上述兩個原因,企業(yè)確認(rèn)的無法償還的應(yīng)付賬款,在核銷時應(yīng)該計入"營業(yè)外收入"科目.

企業(yè)確認(rèn)的無法償還的應(yīng)付賬款,在核銷時應(yīng)該計入"營業(yè)外收入"科目.會計分錄為:

借:應(yīng)付賬款

貸:營業(yè)外收入

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.因此該營業(yè)外收入不得在稅前扣除.

企業(yè)應(yīng)收賬款核銷的所得稅核算

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條:企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

在稅法上,計提壞賬準(zhǔn)備,減值準(zhǔn)備等都是不允許抵扣的,只有實際發(fā)生,才允許稅前抵扣.所以,當(dāng)年你計提壞賬準(zhǔn)備的時候,當(dāng)年所得稅就已經(jīng)納稅調(diào)增過了,沖銷壞賬準(zhǔn)備時,壞賬損失已經(jīng)實際發(fā)生,可以作為稅法規(guī)定扣除的財產(chǎn)損失,雖然會計處理并不影響當(dāng)期損益(會計分錄為借:壞賬準(zhǔn)備,貸:應(yīng)收賬款),但可以視同財產(chǎn)損失對當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行扣減,也就是額外扣除.

不過,這些壞賬損失應(yīng)該首先經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定后才可以扣除,直接扣除是不行的.

首先企業(yè)確定該筆應(yīng)收賬款核銷,報相關(guān)稅務(wù)部門認(rèn)定批準(zhǔn)后,在當(dāng)年所得稅匯算清繳時扣除即可.

以上就是我們對應(yīng)付賬款核銷會計處理以及稅務(wù)處理的一些整理和總結(jié),希望對你們有所幫助,此外我們稍稍補充了應(yīng)收賬款核銷時的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理,希望大家通過對比二者的異同之處,加強理解和記憶.對于相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債可核銷要進(jìn)行相應(yīng)的測試,這是稅務(wù)機關(guān)比較關(guān)注的地方.如果您有其他疑問需要我們的幫助,歡迎聯(lián)系我們會計學(xué)堂的專業(yè)老師.