現(xiàn)金流量表的填列方法有哪些?

答:現(xiàn)金流量表的編制方法

一、工作底稿法

工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序.

第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄.

第二步,對(duì)損益表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄.

第三步,將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分.

第四步,對(duì)工作底稿法進(jìn)行試算平衡,并編制正式現(xiàn)金流量表.

二、調(diào)整T形賬戶法

調(diào)整T形賬戶法的編制程序

第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表每個(gè)項(xiàng)目增設(shè)差額一行,將期初數(shù)的差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次.

第二步,開(kāi)設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項(xiàng)目的T形賬戶.

第三步,從利潤(rùn)表出發(fā),將利潤(rùn)表的各欄次過(guò)入相應(yīng)T型賬戶的各方.

第四步,根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的差額,逐個(gè)依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計(jì)入或過(guò)入重新開(kāi)設(shè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的 T型賬戶的借方或貸方.

第五步,依據(jù)賬務(wù)記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額.第六步,根據(jù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表.

第七步,根據(jù)"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量"的各個(gè)T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的差額,編制補(bǔ)充資料中的"將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量".

三、分析填列法

分析填列法的邏輯:

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(增值稅一般納稅人)的一般編制邏輯如下所示:

1、銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假定本期收入全部收現(xiàn),那么項(xiàng)目金額主要反映在"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目中:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額.又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的?可表現(xiàn)為"應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目增加額或"預(yù)收賬款"項(xiàng)目減少額(簡(jiǎn)稱"應(yīng)收增加、預(yù)收減少").假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入.對(duì)應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對(duì)上面公式修改得:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額)+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額).

2、"購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

企業(yè)購(gòu)買存貨時(shí)發(fā)生支付金額,根據(jù)會(huì)計(jì)分錄我們可以得出:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額.假設(shè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額的增加并未全部付現(xiàn).有一部分已增加應(yīng)付或減少預(yù)付,必須進(jìn)行調(diào)整.而對(duì)應(yīng)的應(yīng)付減少或預(yù)付增加,表示付前期的購(gòu)貨或付后期的購(gòu)貨,需要加上.

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金包括工資還有福利.而企業(yè)職工有時(shí)候還包括在建工程的臨時(shí)人員.所以經(jīng)過(guò)聯(lián)系分析得:支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額)-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]

4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅等,經(jīng)過(guò)對(duì)稅金的調(diào)整可以得到:支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅-已交稅金)-(應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額)

現(xiàn)金流量表里的現(xiàn)金流量有哪些?

現(xiàn)金流量,是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量,可以分為三類,即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等.

(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng),是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無(wú)形資產(chǎn)等.

(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等.

(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

(五)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

現(xiàn)金流量表的填列方法有哪些?現(xiàn)金流量表聽(tīng)起來(lái)是非常簡(jiǎn)單的,但是編制時(shí)想要完全理解,卻是非常困難的.好在會(huì)計(jì)學(xué)堂還有多位老會(huì)計(jì)可以手把手教你,關(guān)注官網(wǎng)一起來(lái)學(xué)吧.